дело №2а-254/2025 (2а-6520/2024)

УИД 30RS0001-01-2024-012926-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапенко А.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-254/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

у с т а н о в и л :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО2 А.С. состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период в размере 307566 руб. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащие физическому лицу, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: 414014, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 48,7, дата регистрации права 20 января 2015г., дата прекращения права 5 октября 2015г.; квартиры, адрес: 414014, 

<

адрес>, г Астрахань, р-н Кировский, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 44,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес> сведениям МРО ГИБДД УМВД России по 

<

адрес> ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГА3-31029, год выпуска 1996, дата регистрации права 14 декабря 2011г. Налоговым органом начислен транспортный налог за налоговый период 2015г. в размере 1400 руб., налог на имущество за 2015г. в размере 216 руб., по требованию №27328 от 25 июня 2020г., со сроком уплаты до 23 ноября 2020г. и требованию №6614 от 22 марта 2021г., со сроком уплаты до 30 апреля 2021г. По состоянию на 13 ноября 2024г. общая сумма задолженности по требованиям №27328 от 25 июня 2020г. и № 6614 от 22 марта 2021г. составляет в размере 17630,11 руб. Однако до настоящего времени задолженности, указанные в требовании налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 сентября 2021г. вынесен судебный приказ №2а-2596/2021, однако определением мирового судьи от 17 мая 2024г. судебный приказ №2а-2596/2024 отменен. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 17141,69 руб., налоговый период 2015 г.; пени по транспортному налогу в размере 200,81 руб. налоговый период 2017-2018 гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 287,61 руб., налоговый период 2015-2018 гг., итого на общую сумму 17630,11 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайство не заявлено. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. №49/2002-03 «О транспортном налоге».

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15 января 2018г. №ММВ-7-21/8@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена, указанная в требовании, пеня за неуплату налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). 

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ). 

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно статье 403 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса. 

Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015г., с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период в размере 307566 руб. 

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащие физическому лицу, ФИО2 является (являлась) собственником недвижимого имущества: 

- квартиры, расположенной по адресу: 414014, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 48,7, дата регистрации права 20 января 2015г., дата прекращения права 5 октября 2015г.;

- квартиры, расположенной по адресу: 414014, г Астрахань, 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 44,9, дата регистрации права 25 мая 2001г. 

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО2 является (являлся) собственником транспортного средства - автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель №, год выпуска 1996, дата регистрации права 14 декабря 2011г. 

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 12 сентября 2016г., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., в которых предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 1400 руб. за налоговый период 2016 г., а именно за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: №, за 12 месяцев пользования, за итоговый период 2018 г. в размере 1400 руб.; а также налог на имущество в общем размере 1196 руб. за налоговый период за 2018 г., а именно за: квартиру, расположенную по адресу: 414014, 

<

адрес>, за 12 месяцев пользования, за итоговый период 2018г. в размере 1196 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщиком не была исполнена.

Управлением в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

- № 27328 от 25 июня 2020г., которым предложено уплатить в срок до 23 ноября 2020г.: пени по НДФЛ в размере 17141,69 руб., налоговый период 2015 г.; пени по транспортному налогу в размере 201,80 руб., налоговый период 2017-2018 гг.; пени по налогу на имущество в размере 201,70 руб., налоговый период 2015 - 2018 гг.; 

- № 6614 от 22 марта 2021г., которым предложено уплатить в срок до 30 апреля 2021г.: пени по НДФЛ в размере 6230,77 руб., налоговый период 2015 г., по состоянию на 13 ноября 2024г. сумма задолженности исполнена; пени по транспортному налогу в размере 513,24 руб., по состоянию на 13 ноября 2024г. сумма задолженности исполнена; пени по налогу на имущество в размере 116,96 руб., налоговый период 2015 - 2018 гг.

По состоянию на 13 ноября 2024г. общая сумма задолженности по требованиям №27328 от 25 июня 2020г., № 6614 от 22 марта 2021г. составляет: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 17630,11 руб. Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требованиях налогоплательщиком не исполнена.

13 сентября 2021г. мировым судьей судебного участка №1 Кировского района г.Астрахани вынесен судебный приказ №2а-2596/2021 о взыскании с административного ответчика в пользу управления задолженности. 17 мая 2024г. определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок исполнения требования № 27328 от 25 июня 2020г., выставленного ФИО2, истекал 23 ноября 2020г., с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился в сентябре 2021г., т.е. в установленный законом срок.

Между тем, налоговым законодательством предусмотрена возможность обращения налогового органа за отысканием недоимки в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи от 17 мая 2024г. судебный приказ № 2а-2596/2021 от 13 сентября 2021г. отменен. С административным иском о взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился 11 ноября 2024г., т.е. в установленный законом шести месячный срок. 

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность, в размере 17630,11 руб., из которых: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 17141,69 руб., налоговый период 2015 г.; пени по транспортному налогу в размере 200,81 руб. налоговый период 2017-2018 гг.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 287,61 руб., налоговый период 2015-2018 гг. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 января 2025г. 

Судья подпись С.Ю.Айназарова