Копия

2а-5222/2025

63RS0045-01-2025-004217-25

Решение

Именем Российской Федерации

14.08.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-5222/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Габрильчаку ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России№ 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО3

В иске просит суд взыскать с ФИО3 недоимку в сумме 22232,25 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ г. (в фиксированной размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 16468,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумму 883,05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ г. (в фиксированной размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 2291,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 504,05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; пени в размере 2085,86 руб. 

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявку суду не сообщил. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО3 ИНН № состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ г. 

Данная недоимка включена налоговой инспекцией в требование: №№ от ДД.ММ.ГГГГ г.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО3 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка не по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 16468,20 руб. и 883,05 руб. соответственно, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

Также административным истцом заявлена к взысканию недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 2291,09 руб. и 8504,05 руб. соответственно, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения недоимки по взносам) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Вместе с тем спорная недоимка включена в требование от 16.05.2024г. № 11750, выставленное и направленное ответчику за пределами сроков, установленных ст. 70 НК РФ, с даты возникновения недоимки по взносам.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения недоимки по взносам), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании ) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленному плательщику страховых взносов в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом несвоевременно совершены действия, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, что не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

С даты возникновения недоимки по страховым взносам за периоды ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.), ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) совокупный срок для принудительного взыскания задолженности налоговым органом пропущен и истек в ДД.ММ.ГГГГ году. Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.

Кроме того согласно пп.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Пунктом 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование № № об уплате недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., пеней в общей сумме 25985,74 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату выставления требования № № от ДД.ММ.ГГГГ.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании ) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. превышала 10 000 руб., срок исполнения требования установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не было исполнено.

Таким образом срок на обращение к мировому судьей налогового органа по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. истекал ДД.ММ.ГГГГ.. В установленный законом срок налоговый орган не обратился к мировому судье с заявлением судебного приказа, пропустив срок.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО3 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ. в связи с пропуском срока на взыскание данной недоимки по взносам.

Административным истцом заявлены к взысканию пени: по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2085,86 руб. 

В связи с тем, что налоговым органом пропущен срок на обращение с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг., заявленные пени в размере 2085,86 руб. не подлежат взысканию. Требования в данной части также не подлежат удовлетворению

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к Габрильчаку ФИО2, ИНН №, о взыскании недоимки в сумме 22232,25 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ г. (в фиксированной размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 16468,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумму 883,05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ г. (в фиксированной размере, зачисляемые на выплату страховой пении, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ г.) в размере 2291,09 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 504,05 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.; пени в размере 2085,86 руб., оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.08.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-5222/2025

63RS0045-01-2025-004217-25