Дело № 2а-5832/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007584-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кубышкина о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к кубышкина о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени. 

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2014-2016, 2019-2023 гг., пени. В ее адрес были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 направлены требования, которые не исполнены. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на имущество за 2014г. в размере 65 руб., за 2015 г. в размере 284 руб., за 2016г. в размере 599 руб., за 2019г. в размере 1250 руб., за 2020г. в размере 1250 руб., за 2021г. в размере 1245 руб., за 2022 г. в размере 1239 руб., за 2023г. в размере 1238 руб.; пени в размере 3583,05 руб., восстановив срок на обращение с настоящим административным иском в суд. 

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направила, не представила письменные возражения против административных исковых требований.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ). 

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 

<

данные изъяты> с 12.11.2013г.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: 

- № от 20.09.2017г. об уплате налога на имущество за 2014-2016 гг. в размере 2072 руб. в срок до 01.12.2017г.;

- № от 01.09.2020г. об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 1250 руб. в срок до 01.12.2020г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 1250 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 01.09.2022г. об уплате налога на имущество за 2021 г. в размере 1245 руб. в срок до 01.12.2022г.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес административного ответчика были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество за 2013-2014 гг. в размере 427 руб., пени в размере 36,94 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 07.09.2016г. об уплате пеней в размере 381,55 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 10.02.2017г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2015 г. в размере 589 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 26.02.2018г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2016 г. в размере 948 руб., пени в размере 7,81 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 07.02.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1237 руб., пени в размере 20,64 руб. сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 16.06.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2019 г. в размере 1250 руб., пени в размере 36,69 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 24.12.2021г. об уплате задолженности по налогу на имущество за 2020 г. в размере 1250 руб., пени в размере 7,04 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 4693 руб., пени в размере 1205 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

Налоговым органом были исчислены налоги за 2022-2023 гг. и ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от 09.08.2023г. об уплате налога на имущество за 2022 г. в размере 1238 руб. в срок до 02.12.2024г.;

- № от 09.08.2024г. об уплате налога на имущество за 2023г. в размере 1238 руб. в срок до 02.12.2024г.

При наступлении срока оплаты налогов за 2022-2023 гг. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 355 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

27.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 355 Сергиево-Посадского судебного района было отказано административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административное исковое заявление направлено в суд 18.09.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен. 

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- налогу на имущество за 2014г. в размере 65 руб., за 2015г. в размере 284 руб., за 2016г. в размере 599 руб., за 2017 г. в размере 1218 руб., за 2019г. в размере 1250 руб., за 2020г. в размере 1250 руб., за 2021г. в размере 1245 руб., 

- пени в размере 966,32 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2013-2021 гг.

Кроме того, налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2616,73 руб.

Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств полной уплаты спорной задолженности не представлено.

Между тем, проверяя законность включения задолженности в ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему выводу.

Срок для взыскания задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ истек, мер для принудительного взыскания задолженности налоговым органом до 2025 г. не принималось, уважительные причины для несвоевременного начала процедуры взыскания налогов отсутствуют, в связи с чем суд считает задолженность по налогам за 2014-2017 гг. безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию из ЕНС на основании ст.59 НК РФ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2019-2023 гг., пени, начисленные на указанную задолженность, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Сумма задолженности: 3 745,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,5 

300 

191,00 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

23,34 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

50,93 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

68,16 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33 

15 

300 

61,79 

Пени: 395,22 ?

Сумма задолженности: 4 984,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (367 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16 

15 

300 

39,87 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

224 

16 

300 

595,42 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

146,53 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

132,57 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

36 

21 

300 

125,60 

Пени: 1 039,99 ?

Сумма задолженности: 6 222,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (176 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29 

21 

300 

126,31 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

147 

21 

300 

640,24 

Пени: 766,55 ?

При таких основаниях суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (81%) в размере 3240 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кубышкина о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично. 

Взыскать с кубышкина (

<

данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1250 руб., за 2020 г. в размере 1250 руб., за 2021г. в размере 1245 руб., за 2022 г. в размере 1239 руб., за 2023 г. в размере 1238 руб.; пени в размере 264,36 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2021 гг., пени в размере 2201,76 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 8688 (восемь тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей 12 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к кубышкина о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг., пеней в сумме, свыше указанных судом, отказать.

Взыскать с кубышкина в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 3240 (три тысячи двести сорок) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева