Судья: Валиуллина Г.Ш. УИД 16RS0042-03-2025-005506-11

дело в суде первой инстанции № 2а-7745/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-18588/2025

Учет № 198а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 декабря 2025 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего Нуриахметова И.Ф.,

судей Ахуновой Г.Г., Львова Р.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимерхановой Р.К.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Нуриахметова И.Ф. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО7 на решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 22 августа 2025 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН ....), 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45 842 рублей;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за налоговый период 2023 года в 45 799 рублей;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 201 рубля;

всего 91 842 рубля.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 4 000 рублей.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС по городу Набережные Челны) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 

<

дата> года по 

<

дата> года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 к уплате за налоговый период 2023 года были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за 2023 год в размере 70 533 рублей. В связи с частичной уплатой 5 февраля 2025 года остаток задолженности по налогу составляет 45 799 рублей.

ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2022 год административному ответчику был назначен штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 201 рубля.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1214 об уплате задолженности по состоянию на 10 сентября 2023 года со сроком исполнения до 8 июня 2023 года.

В связи с тем, что налоги и пени в установленный срок уплачены не были, ИФНС по городу Набережные Челны 14 сентября 2023 года вынесено решение № 2279 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 185 420 рублей 26 копеек.

В связи с неуплатой обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № 2а-161/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности налоговой задолженности, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан от 18 ноября 2024 года.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45 842 рублей; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за налоговый период 2023 года в 45 799 рублей; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 201 рубля; всего 91 842 рубля.

22 августа 2025 года Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан принял решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить как постановленное с нарушением норм материального и процессуального права, принять по делу новое решение. Апеллянт считает, что судом неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для административного дела, выводы суда, изложенные в решении, не соответствуют обстоятельствам дела. Указывается, что налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и срок для обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, в связи с чем право на принудительное взыскание налоговой задолженности у административного истца отсутствует.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, а также во избежание волокиты по делу, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Частью 1 статьи 307 КАС РФ регламентировано, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в НК РФ законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2. статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, начиная с 2023 года за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 в период с 

<

дата> года по 

<

дата> года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 6-9).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 к уплате за налоговый период 2023 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Как следует из письменных пояснений ИФНС по городу Набережные Челны к административному исковому заявлению, 7 февраля 2023 года индивидуальному предпринимателю ФИО1 выписан патент на право применения патентной системы налогообложения № .... от 7 февраля 2023 года с периодом действия с 

<

дата> года по 

<

дата> года по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, при площади торгового зала более 10 кв.м» с суммой налога к уплате 105 799 рублей (35 266 рублей по сроку уплаты 30 мая 2023 года и 70 533 рублей по сроку уплаты 9 января 2024 года). В связи с частичной уплатой 5 февраля 2025 года остаток задолженности по налогу в размере 70 533 рублей составил 45 799 рублей (л.д. 38-39).

Решением № 9216 от 9 ноября 2023 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 201 рубля за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год (л.д. 33-35).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности налоговый орган 13 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением № 1807 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (л.д. 43-44).

20 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-161/9/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (л.д. 45).

В связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан 18 ноября 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 16).

Оценив представленные по административному делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для настоящего дела, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Принимая подобного рода решение, суд исходил из обоснованности заявленных требований и соблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания предъявленной ко взысканию налоговой задолженности.

Расчет налогового органа судом первой инстанции принят в основу решения суда, поскольку признан арифметически верным, иного контррасчета административным ответчиком предъявлено не было.

Суд констатировал, что поскольку сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам с ФИО1 налоговым органом соблюдены, в полном объеме на момент рассмотрения дела в суде первой инстанции требование об уплате недоимок и пени административным ответчиком не исполнено, заявленные административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика взыскана с учетом положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они соответствуют требованиям закона и не противоречат обстоятельствам дела, а потому принятое решение суда является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

В связи с тем, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан № 2а-161/9/2024 от 20 мая 2024 года был отменен определением от 18 ноября 2024 года, а ИФНС по городу Набережные Челны обратился в суд с административным исковым заявлением 15 мая 2025 года, сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности налоговым органом были соблюдены.

В своей апелляционной жалобе ФИО1 указывает, что она не получала требование № 1214 об уплате задолженности по состоянию на 10 сентября 2023 года, при этом налоговым органом в суд не представлено доказательств извещения или вручения административному ответчику уведомления о наличии задолженности или вышеуказанного требования об уплате задолженности.

Судебная коллегия полагает данный довод необоснованным, поскольку в материалах дела содержатся справка, которой подтверждается направление требования № 1214 об уплате задолженности ФИО1 посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 10 мая 2023 года, дата вручения – 10 мая 2023 года (л.д. 11).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Материалами административного дела подтверждается и не опровергнуто административным ответчиком, что исчисленные суммы своевременно не были уплачены в бюджет, доказательств, подтверждающих обратное, судом не добыто.

В целом позиция административного ответчика сводится к несогласию с решением суда, не содержит фактов, которые не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признается судебной коллегией несостоятельной, основанной на неправильном применении норм материального права и не может служить основанием для отмены решения суда.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Принятое судом решение является законным и обоснованным.

Нарушений материального либо процессуального права при рассмотрении настоящего дела также не усматривается.

Обстоятельств влекущих безусловную отмену решения суда судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 177, 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 22 августа 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 ФИО10 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара).

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 23 декабря 2025 года.