Дело № 2а- 2555/2025

УИД 22RS0065-01-2025-001738-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 23 октября 2025 г. 

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., 

при секретаре Горячевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 169 рублей 79 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что поскольку уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, налоговым органом ответчику направлено требование о наличии отрицательного сальдо, которое оставлено ответчиком без исполнения. В связи с неоплатой задолженности в установленный законодательством срок, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ № 2а-***/2024 о взыскании с ФИО1 пени. С учетом поступивших от должника возражений 07.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд. 

Представитель административного истца, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В связи с неоплатой задолженности по налогам налогоплательщика ответчику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по транспортному налогу в размере 124055 рублей 12 копеек, земельному налогу в размере 11 рублей 00 копеек, пени в размере 69597 рублей 75 копеек.

15.08.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – ***/20254 от 21.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10169 рублей 87 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 07.10.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-3357/2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 28.02.2025, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ. 

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 169 рублей 79 копеек, начисленной за период с 12.12.2023 по 24.06.2024 на отрицательное сальдо задолженности в которое входит недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2022, годы, транспортный налог с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 26.02.2018 по делу ***а-***/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 33240 рублей, пени в сумме 210 рублей 52 копейки. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 15.01.2019 по делу ***а-***/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32948 рублей 77 копеек, пени в сумме 154 рубля 85 копеек. 

Согласно ответу Инспекции от 20.01.2025, 28.10.2019 мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год. 

Решениями Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю *** от ДД.ММ.ГГГГ и *** от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы и по земельному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 28.06.2021 по делу ***а-***/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 31172 рубля 29 копеек, пени в сумме 11 рублей 15 копеек.

Согласно постановлению ОСП Индустриального района г. Барнаула от 22.12.2021, исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного документа по делу ***а-***/2021 о взыскании с ФИО1 налогов ( транспортный налог за 2018 год) и пени, окончено 22.12.2021 фактическим исполнением, последний платеж – 21.12.2021, в связи с чем пени начисленные на данную задолженность не подлежат взысканию. 

В соответствии п.8 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 05.12.2017 N 333) признается безнадежными к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшихся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год не взыскана, то на основании п.8 ст. 1 Закон Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС (ред. от 03.04.2024) данная задолженность признается безнадежной к взысканию, в связи с чем, пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию. 

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2016, 2017 годы списана, то пени, начисленные на данную задолженность, не подлежит взысканию. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 11.02.2025 в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений (далее земельный налог) за 2020 год в размере 12 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 13 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 14 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 65855 рублей 85 копеек (начисленной до 31.12.2022 и за период с 02.12.2023 по 11.12.2023) отказано в полном объеме. 

Указанным решением установлено, что задолженность, в том числе по земельному налогу за 2022 год в размере 14 рублей 00 копеек подлежит взысканию. Вместе с тем, поскольку денежные средства, поступившие на ЕНС с 30.10.2024 по 27.11.2024 в размере 859 рублей 98 копеек, зачтены истцом неправомерно. Данные денежные средства подлежат зачету в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 12 рублей, за 2021 год в размере 13 рублей, за 2022 год в размере 14 рублей, а также в счет оплаты пеней, начисленных на данную задолженность в размере 0 рублей 20 копеек.

Поскольку недоимка по земельному налогу за 2022 год погашена только в период с 30.10.2024 по 27.11.2024, то пеня, начисленная за период с 12.12.2023 по 24.06.2024, подлежит взысканию. 

Расчет пени:

за период с 12.12.2023 по 17.12.2023 = 14 рублей (недоимка) х 15 % / 300 х 6 (дни просрочки) = 0,04 рубля;

за период с 18.12.2023 по 24.06.2024 = 14 рублей (недоимка) х 16 % / 300 х 190 (дни просрочки) = 1 рубль 42 копейки. 

Итого, пеня подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 1 рубль 46 копеек. 

В то же время, так как на ЕНС в период с 30.10.2024 по 27.11.2024 поступили денежные средства в размере 859 рублей 98 копеек, из которых в счет погашения задолженности зачтены денежные средства в размере 39 рублей 20 копеек (задолженность по земельному налогу за 2020 год - 12 рублей, за 2021 год - 13 рублей, за 2022 год - 14 рублей, а также пени - 0 рублей 20 копеек), то остаток денежных средств составляет 820 рублей 78 копеек, которые подлежат зачету в счет оплаты пени за период с 12.12.2023 по 24.06.2024 в размере 1 рубль 42 копейки.

Таким образом, в настоящее время задолженность, подлежащая взысканию, погашена ответчиком в полном объеме, в связи с чем, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 169 рублей 79 копеек. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ч. 1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>