Дело № 2-1013 

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Спицыной О.Н.

при секретаре Илюхиной Д.М.

с участием представителя ответчика Межрайонной ИФНС России №3 по Кемеровской области ФИО1, действующей по доверенности; 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белово

25 мая 2018 года

гражданское дело по иску ФИО3 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Кемеровской области о понуждении совершить действия по выплате имущественного налогового вычета, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о понуждении совершить действия по выплате имущественного налогового вычета.

Просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Кемеровской области выплатить ФИО3 имущественный налоговый вычет за 2014-2016гг, в сумме 74 101,00 рубль, причитающийся ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ., как налогоплательщику в связи с приобретением квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

Заявленные исковые требования мотивировала тем, что она, ФИО3 и ее умерший супруг ФИО2, находились в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ гола по день смерти супруга ДД.ММ.ГГГГ.

В 2016 году, ее супруг ФИО2 приобрел квартиру: общая площадь 44,9 кв.м., 4 этаж, по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

В январе 2017 года он подал декларацию на возврат налогового вычета за 2014-2016г.г. и написал заявление на возврат и при этом не получил отказ от МРИ ФНС №3 по Кемеровской области на возврат налога (письмо №.). В ДД.ММ.ГГГГ года он умер.

Указывает, что в ДД.ММ.ГГГГ года, она признана наследницей на права денежных средств умершего ФИО2 (свидетельство о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ.). 

Она обратилась в Инспекцию с заявлением о возврате суммы 74101,00 рублей согласна свидетельства о праве на наследство по закону. В ответ получила отказ в ответе на заявление № от ДД.ММ.ГГГГ.. Инспекция, сослалась на п.3 ст.2 ГК РФ, в котором указано, что к имущественным отношениям, основанном на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии спунктом 3 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них.

Полагает, что ее супруг ФИО2, как налогоплательщик, при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив одновременно с декларацией по форме 3 НДФЛ за 2014-16г.г. полный пакет документов, необходимый для принятия решения, при этом налоговый орган подтвердил право на получение имущественного налогового вычета.

Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика. При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Инспекцией в возврате денежных средств.

Полагает, что действия налогового органа являются неправомерными.

Истец ФИО3, извещенная надлежащим образом в соответствии с требованиями ст.113 ГПК РФ, в суд не явилась. Представила ходатайство (л.д.44) о рассмотрении дела в ее отсутствие. На исковых требованиях настаивает, и заявила о взыскании с ответчика судебных издержек в виде уплаченной госпошлины. Ранее участвовала в судебных заседаниях и поддерживала заявленные требования по обстоятельствам, указанным в исковом заявлении.

Представитель ответчика МИ ФНС №3 по Кемеровской области ФИО1, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. (сроком до ДД.ММ.ГГГГ. л.д.38), в судебном заседании возражала на удовлетворении заявленных требований ввиду отсутствия правовых оснований. Представила письменные возражения на исковое заявление (л.д.24-25) и дополнения к ним (л.д.46-47).

Определением Беловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30-31) к участию в деле в качестве третьего лица на стороне истца, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, был привлечен нотариус Беловского нотариального округа Кемеровской области ФИО5

Третье лицо нотариус Беловского нотариального округа Кемеровской области ФИО5, извещенный надлежащим образом, в суд не явился. Представил ходатайство о рассмотрении данного дела в его отсутствие и указал, что согласен с иском (л.д.45).

Суд, заслушав представителя ответчика, изучив ходатайства, исследовав письменные материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) 

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

В силу п.1 и п.2 ст.88 НК РФ в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка.

Исходя из п.8 ст.78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимаются налоговым органом в течение 10 дней. 

Реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 Налогового кодекса Российской Федерации), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. 

Как установлено в судебном заседании, не оспаривалось сторонами и подтверждается выпиской Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, удостоверяющая проведенную государственную регистрацию права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) ФИО2 по праву собственности принадлежит квартира: общая площадь 44,9 кв.м., 4 этаж, по адресу 

<

адрес>, пгт. Новый Городок, 

<

адрес>. Основанием возникновения права является договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Согласно свидетельству о смерти, выданному органом ЗАГС 

<

адрес> КО, ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Основания наследования установлены п.1 ст.1111 ГК РФ, согласно которой наследование осуществляется по завещанию и по закону.

В силу п.1 ст.1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Супруги ФИО2 и ФИО3 состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д.8).

Таким образом, ФИО3 является наследником первой очереди после смерти ФИО2.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13) ФИО3 является наследником имущества ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ. Наследственное имущество состоит, в том числе из права на денежные средства, находящиеся согласно справки от ДД.ММ.ГГГГ на хранении в Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> на общую сумму 74101 рубль. 

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15) и свидетельство о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14) показывает определение 1/2 доли в общем совместном имуществе супругов, входящим в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО2, квартиры расположенной по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес>, ФИО3. 

Выписка из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (л.д.17) показывает регистрацию права собственности на квартиру расположенную по адресу 

<

адрес>, пгт.Новый Городок, 

<

адрес>, за ФИО3. 

В ходе судебного разбирательства установлено, не оспаривалось сторонами и следует из выписки «АИС налог»-реестр деклараций ФЛ (л.д.39) ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подал налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц в общей сумме налогового вычета 74101 рубль за период 2014-2016г.г..

ФИО3 обратилась в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> с заявлением о возврате суммы 74101 рубль, согласно свидетельства о праве на наследство по закону и получила сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26) согласно которому Налоговым органом не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц наследникам умершего или объявленного умершим физического лица – налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанном на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Из справки Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, представленной нотариусу Беловского нотариального округа 

<

адрес> ФИО5 (л.д.12, 37) следует, что физическое лицо ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. представил декларации за 2014-2016г.г. по заявлению на возврат налогового вычета на общую сумму 74101 рубль. 

Истец не согласен с отказом налогового органа в выплате налогового вычета.

Суд также находит отказ необоснованным и, рассматривая доводы истца, приходит к следующему.

В соответствии со ст.17 ГК РФ правоспособность гражданина прекращается его смертью.

В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с с завещанием или законом (ст.218 ГК РФ). 

Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из разъяснений, изложенных в п.14 Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности имущественные права, в том числе права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм. 

В ходе рассмотрения дела бесспорно установлено, что при жизни ФИО2 воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет за 2014-2016г.г. в связи с приобретением квартиры по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается НК РФ (пп.3 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим впорядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным впункте 3 статьи 14ипунктах 1и2 статьи 15настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества впорядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Суд учитывает, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю.

Однако в данном случае умерший ФИО2 при жизни воспользовался своим правом обратившись в налоговый орган с целью получения налогового вычета, и не получил его, поскольку ДД.ММ.ГГГГ умер. Срок проведения камеральной проверки истек ДД.ММ.ГГГГ, решение в установленный срок налоговым органом об отказе не принималось. Данное обстоятельство не опровергалось в ходе судебного разбирательства. 

Отсутствие установленного Налоговым органом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа Инспекцией в возрасте денежных средств. 

Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика. При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Нотариус при выдаче истцу свидетельства о праве на наследство включил имущество принадлежащее наследодателю ФИО2 В наследственную массу, тем самым подтвердив право наследника получить причитающееся ему имущество. 

Согласно ч.1 ст.56, ч.1 ст.57 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которых следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющими принципы состязательности гражданского судопроизводства и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Как следует из правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 25 января 2001 года N 1-П, осуществление правосудия, по смыслу статей 18, 118 (части 1 и 2), 120 и 126 Конституции Российской Федерации, связано прежде всего с разрешением судом соответствующих дел, которое в гражданском судопроизводстве выражается в судебных актах, определяющих правоотношения сторон или иные правовые обстоятельства и разрешающих спор о праве, обеспечивая возможность беспрепятственной реализации права и охраняемого законом интереса, а также защиту нарушенных или оспоренных материальных прав и законных интересов; в судебных актах, разрешающих дело по существу, суд определяет действительное материально-правовое положение сторон, применяя законодательные нормы к тому или иному конкретному случаю в споре о праве; именно разрешая дело по существу и принимая решение в соответствии с законом, суд осуществляет правосудие в собственном смысле слова и тем самым обеспечивает права и свободы как непосредственно действующие.

Статьей 12 ГК РФ предусмотрен перечень способов защиты гражданских прав. Иные способы защиты гражданских прав могут быть установлены законом.

На основании изложенного, исходя из анализа действующего законодательства, имеющихся в деле доказательств в их совокупности по обстоятельствам дела, суд признает доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было и приходит к выводу, что супруг-наследник имеет право на получение имущественного налогового вычета, этой связи налоговый орган обязан выплатить истцу имущественный налоговый вычет за 2014-2016гг, в сумме 74 101,00 рубль, причитающийся ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ., как налогоплательщику в связи с приобретением квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. 

В соответствии со ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить все понесенные по делу судебные расходы пропорционально удовлетворенным требованиям. В соответствии со ст.88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Положениям статей 333.17, 333.36 Кодекса и статьи 98 ГПК РФ о распределении судебных расходов, которая не предусматривает освобождение налоговых органов от возмещения судебных расходов заявителям, в том числе в части уплаченной ими государственной пошлины, в случае, когда решение состоялось в пользу этих лиц.

Уплаченная истцом государственная пошлина подлежит взысканию непосредственно с государственного органа как стороны по делу.

Расходы истца по оплате госпошлины в размере 2423,00 рублей подтверждаются чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.2-3) и подлежат взысканию с ответчика. 

Руководствуясь ст.ст.196-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ФИО3 удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Кемеровской области выплатить ФИО3 имущественный налоговый вычет за период 2014-2016 год в сумме 74101 (семьдесят четыре тысячи сто один) рубль, причитающийся ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ и судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2423 (две тысячи четыреста двадцать три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения 29 мая 2018 года.

Судья: (подпись) О.Н. Спицына