Административное дело № 2а-320/2024

УИД 09RS0001-01-2023-005273-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике – ФИО1, действующей на основании доверенности от 29.11.2023 г. №08-12/27218, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующей на основании доверенности от 13.12.2023 г. № 09/01-н/09-2023-3-835, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-320/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. 

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 125187,83 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 31421,00 рублей, пеня за 2015-2019 годы в размере 88524,60 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4823,00 рублей, пеня за 2016-2019 годы в размере 419,23 рублей.

От представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 поступили письменные возражения относительно исковых требований, из которых следует, что административный ответчик не признает исковые требования, ссылаясь на пропуск административным истцом срока обращения в суд, полагая, что уважительных причин пропуска установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока не имеется, срок пропущен по вине должностных лиц налогового органа. Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 просила отказать административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока и в удовлетворении исковых требований. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, повторив доводы искового заявления, поддержала исковые требования, просила восстановить срок на подачу заявления о взыскании задолженности и удовлетворить исковые требования.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании поддержала доводы письменных возражений, просила отказать в восстановлении пропущенного процессуального срока и в удовлетворении исковых требований. 

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. 

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившегося ответчика.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя транспортных средств марки «УАЗ 315195», государственный регистрационный номер №, и марки «БМВ Х6М», государственный регистрационный номер №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики». 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В соответствии с ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога и транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в отношении принадлежащих административному ответчику транспортных средств налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 52725,00 рублей, за 2016 год – 52725,00 рублей, за 2017 год – 55500,00 рублей, за 2018 год – 66426,00 рублей, за 2019 год – 31421,00 рублей. 

На принадлежащий административному ответчику земельный участок исчислен земельный налог за 2015 год в размере 366,00 рублей, за 2016 год – 4823,00 рублей, за 2017 год – 4823,00 рублей, за 2018 год – 4823,00 рублей, за 2019 год – 4823,00 рублей.

Представленные административным истцом расчеты сумм налогов признаются судом правильными, поскольку расчеты произведены в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчеты не оспаривались.

Налоговым периодом по земельному налогу и по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ). 

Транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, транспортный налог и земельный налог за 2015 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2016 года, за 2016 год – до 01 декабря 2017 года, за 2017 год – до 03 декабря 2018 года, за 2018 год – до 02 декабря 2019 года, за 2019 год – до 01 декабря 2020 года.

Налогоплательщику ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 89327691 от 12.09.2016 г., № 54655210 от 21.09.2017 г., №43081747 от 14.08.2018 г., № 59315526 от 01.08.2019 г. и № 51283667 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога и земельного налога за 2015-2019 годы не позднее установленного законом срока.

В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 2 и ч. 6). 

Из положений части 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в период образования спорной задолженности) следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требований административному ответчику).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований административному ответчику) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требований административному ответчику).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований административному ответчику) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме ФИО2 не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налогов и выставлены требования № 3861 от 03.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 31421,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 280,43 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 4823,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 43,05 рублей в срок до 30 марта 2021 года; № 6363 от 09.02.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 88244,17 рублей и пени по земельному налогу за 2016-2018 годы в размере 376,18 рублей в срок до 31 марта 2021 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

12 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 9 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-575/2021. 

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. 

Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи (в редакции, действовавшей на момент вынесения судебного приказа) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, действующей на момент обращения с административным исковым заявлением) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ № 2а-575/2021 от 12.07.2021 г., вынесенный по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи от 13.09.2022 г. 

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 14 сентября 2022 года и истек 14 марта 2023 года.

Административное исковое заявление подано административным истцом 17 октября 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа поступила в налоговый орган 17 апреля 2023 года. 

Указанное обстоятельство подтверждается штампом входящей корреспонденции на определении и выпиской из реестра входящей корреспонденции СЭД за период с 01.01.2023 г. по 17.04.2023 г. 

В материалах административного дела № 2а-575/2021, истребованного у мирового судьи, отсутствуют сведения о получении налоговым органом копии определения.

Из ответа мирового судьи от 15.01.2024 г., полученного по запросу суда, следует, что реестров, подтверждающих направление в УФНС России по КЧР копии определения об отмене судебного приказа, не имеется, поскольку почтовое отправление было направлено посредством простой почты без уведомления.

Согласно представленной административным истцом выписке из реестра входящей корреспонденции СЭД по отправителю «мировой судья судебного участка № 9 судебного района города Черкесска» в период с 13.09.2022 г. по 31.12.2022 г. в налоговый орган не поступало определение мирового судьи об отмене судебного приказа, вынесенного в отношении ФИО2

Доказательств, свидетельствующих о получении налоговым органом копии определения мирового судьи от 13.09.2022 г. об отмене судебного приказа ранее 17 апреля 2023 года, в материалах дела не имеется.

Несвоевременное получение налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа препятствовало обращению административного истца с административным исковым заявлением к ФИО2 в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, суд признает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной, следовательно, срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Доводы представителя административного ответчика о том, что копия определения мирового судьи была направлена в налоговый орган своевременно, а входящий штамп мог быть проставлен позднее, основаны на предположениях, не нашли подтверждения в ходе судебного разбирательства и опровергаются материалами дела, из которых следует, что копия определения получена налоговым органом 17 апреля 2023 года.

При этом административное исковое заявление подано административным истцом до истечения шестимесячного срока со дня получения копии определения об отмене судебного приказа.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом нарушен порядок взыскания налогов, так как требования об уплате обязательных платежей и санкций сформированы и направлены с нарушением установленных сроков, суд находит необоснованными, поскольку пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание являющихся предметом спора платежей.

Наличие недоимки перед бюджетом и обязанности по уплате спорных сумм налогов административным ответчиком и его представителем не оспаривалось. 

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога, при этом обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика, и в установленном законом порядке уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 125187,83 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 31421,00 рублей, пеня за 2015-2019 годы в размере 88524,60 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4823,00 рублей, пеня за 2016-2019 годы в размере 419,23 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска от 100001 рубля до 200000 рублей составляет 3200 рублей плюс 2% суммы, превышающей 100 000 рублей.

Следовательно, при цене иска 125187,83 рублей размер госпошлины составляет 3704,00 рубля (3200 + 2% х (125 187,83 - 100 000)).

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина в размере 3704,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: 

<

адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 125187,83 рублей (сто двадцать пять тысяч сто восемьдесят семь рублей 83 копейки), в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 31421,00 рублей, пеня за 2015-2019 годы в размере 88524,60 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 4823,00 рублей, пеня за 2016-2019 годы в размере 419,23 рублей. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 3704,00 (три тысячи семьсот четыре) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

В окончательной форме решение принято 25 января 2024 года.