50RS0033-01-2025-000505-94

№ 2а-1367/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО7 в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 5 292 руб. за период 2022 г., 5 708 руб. за 2021 г., по транспортному налогу в сумме 5 316,23 руб. за период 2020 г., по пени в сумме 2 165,45 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024, а всего в сумме 18 481,68 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО8 является плательщиком транспортного налога физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 ФИО9 является собственником транспортного средства:

Легкового автомобиля ВАЗ 21043, гос.рег.знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ,

Легкового автомобиля Мазда 6, гос.рег.знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО10 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/ 12месяцев в году = налог.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5708руб.

71,40*1* 10*12/12=714руб. (ВАЗ 21043)

146,88* 1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №83607056 от 01.09.2021г.

Налог был частично уменьшен в размере 391,77руб., частично оплачен в размере 391,77 руб. Задолженность составила 5 316,23 руб.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5708 руб.

71,40*1* 10* 12/12=714 руб. (ВАЗ 21043)

146,88*1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №38336158 от 01.09.2022г.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5292 руб.

71,40*1* 10*5/12=298 руб. (ВАЗ 21043)

146,88*1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №108920657 от 09.08.2023г.

А всего задолженность составила 16316,23руб. за период с 2020г. по 2022г.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 481,68 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование почтой:

- №11446 от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО11 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 16.11.2023.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №173 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 15.07.2024г. Определением от 07.08.2024. по делу 2а-2237/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 07.02.2025г. включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 26941,23руб., где 21310,23руб. - налог, 5631руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 11852,01 руб., в том числе пени 436,01руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 436,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3713 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 18481,68 руб., в том числе пени 2165 руб. 45 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3713 от 05.02.2024: 2165 руб. 45 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2165,45 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО12 в судебное заседание не явился, по сведениям Министерства обороны Российской Федерации Войсковой части 31135 является безвестно отсутствующим.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 11446 по состоянию на 23.07.2023. Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 10)

17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 173 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 17.07.2024 года – 07.08.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 29.01.2025, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

Легкового автомобиля ВАЗ 21043, гос.рег.знак 

<

***>, дата регистрации 19.10.2018, дата снятия с регистрационного учета 18.05.2022,

Легкового автомобиля Мазда 6, гос.рег.знак 

<

***>, дата регистрации 08.10.2019.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО13 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/ 12месяцев в году = налог.

За 2020г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5708руб.

71,40*1* 10*12/12=714руб. (ВАЗ 21043)

146,88* 1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №83607056 от 01.09.2021г.

Налог был частично уменьшен в размере 391,77руб., частично оплачен в размере 391,77 руб. Задолженность составила 5 316,23 руб.

За 2021г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5708 руб.

71,40*1* 10* 12/12=714 руб. (ВАЗ 21043)

146,88*1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №38336158 от 01.09.2022г.

За 2022г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 5292 руб.

71,40*1* 10*5/12=298 руб. (ВАЗ 21043)

146,88*1 *34* 12/12=4994 руб. (Мазда 6)

Расчет содержится в уведомлении №108920657 от 09.08.2023г.

А всего задолженность составила 16316,23руб. за период с 2020г. по 2022г.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО14 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 18 481,68 руб.

На момент обращения в суд отрицательное сальдо ЕНС составляет 26941,23руб., где 21310,23руб. - налог, 5631руб. - пени.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени)

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 11852,01 руб., в том числе пени 436,01руб. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 436,01 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3713 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 18481,68 руб., в том числе пени 2165 руб. 45 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3713 от 05.02.2024: 2165 руб. 45 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2165,45 руб. 

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, суд с ним соглашается.

Сведения о том, что ФИО1 ФИО15 является гражданином (военнослужащим) без вести пропавшего, не является основанием к прекращению обязанности по уплате взыскиваемой судом задолженности по пени, поскольку в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, но в данном случае, такие документы суду не были представлены.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортным средством административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО16 транспортного налога с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено. 

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке. Вступивший в законную силу судебный акт может быть пересмотрен по новым или вновь открывшимся обстоятельствам судом, его принявшим.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Абрамовка, ИНН 

<

***> в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 5 292 руб. за период 2022 г., 5 708 руб. за 2021 г., по транспортному налогу в сумме 5 316,23 руб. за период 2020 г., по пени в сумме 2 165,45 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024, а всего в сумме 18 481,68 руб. (Восемнадцать тысяч четыреста восемьдесят один рубль шестьдесят восемь копеек)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.