Дело 2а-601/2025

УИД 55RS0005-01-2024-006359-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года город Омск 

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи А.Н. Кустовой, при секретаре судебного заседания Носковой Е.А., помощнике судьи Евтушенко Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ТНА о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд г. Омска с административным иском к ТНА о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, с учетом письменных пояснений, ссылаются, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельных участков, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в общем размере 392,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 94,00 руб.; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2022 год в общем размере 392,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 103,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 21 506,61 руб.; по налогу имущество физических лиц в размере 1 194,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 197 220,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 661,00 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения в размере 221 224,00 руб.; пени в размере 692 113,72 руб.

На момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 103,00 руб., земельного налога за 2022 год в общем размере 94,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 630 373,00 руб., а именно: 

- по налогу на имущество физических лиц период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 56,00 руб. в размере 19,97 руб.; 2015 год на сумму недоимки 71,00 руб. в размере 25,34 руб.; 2016 год на сумму недоимки 35,00 руб. в размере 13,32 руб.; 2016 год на сумму недоимки 80,00 руб. в размере 30,39 руб., за 2016 год на сумму недоимки 99,00 руб. в размере 35,34 руб., за 2016 год на сумму недоимки 408,00 руб. в размере 155,01 руб., за 2017 год на сумму недоимки 80,00 руб. в размере 23,10 руб., за 2018 год на сумму недоимки 84,00 руб. в размере 16,67 руб., за 2019 год на сумму недоимки 93,00 руб. в размере 12,58 руб., за 2020 год на сумму недоимки 94,00 руб. в размере 6,48 руб., за 2021 год на сумму недоимки 94,00 руб. в размере 0,70 руб.;

- по земельному налогу период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 97,00 руб. в размере 34,65 руб., за 2015 год на сумму недоимки 97,00 руб. в размере 34,65 руб., за 2016 год на сумму недоимки 415,00 руб. в размере 148,19 руб., за 2017 год на сумму недоимки 415,00 руб. в размере 119,85 руб., за 2018 год на сумму недоимки 415,00 руб. в размере 82,44 руб., за 2019 год на сумму недоимки 415,00 руб. в размере 56,08 руб., за 2020 год на сумму недоимки 415,00 руб. в размере 28,58 руб., за 2021 год на сумму недоимки 392,00 руб. в размере 2,94 руб.;

- по транспортному налогу период (срок уплаты) 2014 год на сумму недоимки 2 250,00 руб. в размере 1 396,62 руб.; 2015 год на сумму недоимки 7 290,00 руб. в размере 2 770,02 руб.; 2016 год на сумму недоимки 12 330,00 руб. в размере 4 144,21 руб.; 

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы период (срок уплаты) 2016 год на сумму недоимки 67 740,00 руб. в размере 19 274,28 руб.; 2016 год на сумму недоимки 446 100,00 руб. в размере 127 192,47 руб.; 2016 год на сумму недоимки 90 000,00 руб. в размере 26 342,97 руб.; 2016 год на сумму недоимки 90 000,00 руб. в размере 25 608,00 руб.; 2016 год на сумму недоимки 182 340,00 руб. в размере 51 881,79 руб.; 2016 год на сумму недоимки 27 000,00 руб. в размере 7 682,40 руб.; 2016 год на сумму недоимки 741 600,00 руб. в размере 83 669,89 руб.; 

- по страховым взносам на ОПС период (срок уплаты) ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3 064,29 руб. в размере 378,92 руб.;

- по страховым взносам на ОМС период (срок уплаты) ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 3 064,29 руб. в размере 0,42 руб.

Пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 44 439,57 руб.

Ранее приняты меры взыскания в размере 74 138,60 руб.

Задолженность по пени, по которой пропущены сроки взыскания в общем размере 340 699,71 руб.

Погашена задолженность по пени в размере 4,40 руб.

Требование в добровольном порядке ответчиком в полном объеме в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ. Однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ТНА задолженность по уплате обязательных платежей санкций, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 94,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 103,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; 

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.; 

- пени в размере 259 969,86 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился. Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ТНА в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещена надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представила. 

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 08.03.2015) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. 

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В судебном заседании установлено, что в заявленный налоговым органом период (2021-2022 года) ТНА принадлежали:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>.

Таким образом, ТНА являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через интернет-сервис Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика» датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в ЛКН. 

Подтверждением направления Уведомления служит визуализация в разделе «Документы налогоплательщика» – «Электронный документооборот» сведений о статусе обработки Уведомления – «документ был отправлен и обработан налоговым органом». Требование отметки о закрытии (исполнении) документа в приемном программном комплексе налогового органа не требуется. Таким образом, направленные через ЛКН акты (уведомления, требования) считаются полученными.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказной почтой направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 392,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб. /л.д. 52-53/; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2022 год в размере 392,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб. /л.д. 50-51/. 

Перечисленные налоги в установленный в уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ТНА были начислены пени и заказной почтой налогоплательщика направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 21 506,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 194,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 661,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 197 220,00 руб.; штрафа в размере 221 224,00 руб.; пени в размере 692 113,72 руб. /л.д. 46-49/.

Как следует из административного иска, на момент выставления требования № в него не вошла задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 94,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 103,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и с читается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено. 

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ТНА обязательных платежей и санкций, на основании которого мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ТНА обязательных платежей и санкций подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом, установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа с административным иском (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

Административный истец ссылается, что за ТНА числится задолженность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия указанной задолженности, как и доказательств своевременной уплаты налогов не представила.

При изложенных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах и периодах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ТНА пени, начисленных на недоимки в общем размере 259 969,86 руб., в том числе:

- пени в размере 19,97 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 56,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 25,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 71,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 30,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 35,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 155,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 16,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 34,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 34,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 148,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 119,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 82,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 56,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 28,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 392,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 396,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 770,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 7 290,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 144,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 12 330,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 19 274,28 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 67 740,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 127 192,47 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26 342,97 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 25 608,00 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 51 881,79 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 682,40 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 27 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 83 669,89 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 378,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 064,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,42 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 601,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 561 441,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2015 год в размере 71,00 руб., за 2014 год в размере 56,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2016 год в размере 99,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2016 год в размере 415,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2015 год в размере 97,00 руб., за 2014 год в размере 97,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 446 080,00 руб. и 90 000,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 183 101,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2015 год в размере 71,00 руб., за 2014 год в размере 56,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2016 год в размере 99,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2016 год в размере 415,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2015 год в размере 97,00 руб., за 2014 год в размере 97,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо в размере 183 596,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2015 год в размере 71,00 руб., за 2014 год в размере 56,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2016 год в размере 99,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб., за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2016 год в размере 415,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2015 год в размере 97,00 руб., за 2014 год в размере 97,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб., суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и через личный кабинет направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 13,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб. и пени в размере 0,43 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 0,58 руб. /л.д. 59/.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налгу в размере 4 500,00 руб., пени в размере 241,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 127,00 руб., пени в размере 28,79 руб.; по земельному налогу в размере 194,00 руб., пени в размере 78,62 руб.

Указанный приказ отменен не был.

Решением начальника МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика на сумму 168,00 руб., в том числе по недоимке по земельному налогу в размере 97,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 71,00 руб., в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной к взысканию и списана /л.д. 58/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 67 740,00 руб., (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 90 000,00 руб., (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27 000,00 руб.; пени в размере 41 104,46 руб.; штрафа в размере 18 474,00 руб. /л.д. 71/.

Как следует из административного искового заявления, вышеуказанная недоимка была взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска по делу №. На основании исполнительного листа № судебным приставом ОСП по ЦАО № 2 г. Омска было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, которое было прекращено ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ТНА задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 49 853,10 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 10 125,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2016 года в размере 67 740,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 3 квартал 2016 года в размере 90 000,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2017 год в размере 27 000,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 41 104,46 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 18 474,00 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска удовлетворено частично, с ТНА взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 2,31 руб. Требования в остальной части оставлены без удовлетворения.

Таким образом, доказательств того, что недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 67 740,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 90 000,00 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 27 000,00 руб., были взысканы или оплачены, налоговым органом не представлено. 

Решением руководителя МИФНС № 7 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность административного ответчика на сумму 304296,98 руб., в том числе по пени в размере 101 082,98 руб.; недоимке по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 184 740,00 руб.; штрафу в размере 18 474,00 руб., в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности – акта суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 57/.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. 

В соответствии со ст. 11 НК РФ, под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Учитывая, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по налогу и сбору, страховым взносам, но и пени, проценты, штрафы на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по налогам и сборам, страховым взносам, признанной безнадежной к взысканию является неправомерным.

При изложенных обстоятельствах, поскольку недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 67 740,00 руб., 90 000,00 руб., 27 000,00 руб., решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадежными к взысканию, оснований для взыскания пени, начисленных на указанные недоимки, не имеется.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 19,97 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 56,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 34,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год в размере 2 250,00 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 97,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб. и пени в размере 28,68 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 227,68 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 78,17 руб. /л.д. 72/.

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 60,00 руб. начислены пени в размере 26,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 56,00 руб. начислены пени в размере 0,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 113,00 руб. начислены пени в размере 70,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 97,00 руб. начислены пени в размере 7,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налгу в размере 4 500,00 руб., пени в размере 241,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 127,00 руб., пени в размере 28,79 руб.; по земельному налогу в размере 194,00 руб., пени в размере 78,62 руб. Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ТНА с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 2 207,61 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. 

Как следует из административного искового заявления, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 56,00 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 79 от 15.02.2016), Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 79 от 15.02.2016), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 19,97 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 56,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по:

- пени в размере 19,97 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 56,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 34,65 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на сумму 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб., не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению. 

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 1 396,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 770,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 7 290,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб., суд отмечает следующее.

Ка уже указывалось выше, налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год (за транспортное средство 

<

данные изъяты>, гос. номер №) в размере 2 250,00 руб.; земельного налога за 2015 год в размере 97,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 56,00 руб. и пени в размере 28,68 руб.; по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 227,68 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 78,17 руб. /л.д. 72/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2 250,00 руб. и пени в размере 13,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 71,00 руб. и пени в размере 0,43 руб.; по земельному налогу за 2015 год в размере 97,00 руб. и пени в размере 0,58 руб. /л.д. 59/.

Как следует из расчёта сумм пени, включенной в требования по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 2 250,00 руб., начислены пени в размере 13,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчёта сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2013 год на сумму 1 525,00 руб., начислены пени в размере 198,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб., начислены пени в размере 29,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 90 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана недоимка по транспортному налгу в размере 4 500,00 руб., пени в размере 241,10 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 127,00 руб., пени в размере 28,79 руб.; по земельному налогу в размере 194,00 руб., пени в размере 78,62 руб. Указанный приказ отменен не был.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу, было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ТНА с предметом исполнения – произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 2 207,61 руб. в пользу МИФНС № 7 по Омской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. 

Как следует из административного искового заявления, недоимки по транспортному налогу за 2014 год погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 363,39 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886,61 руб.; за 2015 год задолженность не погашена.

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 79 от 15.02.2016, № 91 от 28.12.2016), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 79 от 15.02.2016), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года, за следующие периоды, налоговым органом, не формировалось и налогоплательщику не направлялось, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 1 396,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2015 год на сумму 7 290,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо в том числе, на недоимку по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 886,61,00 руб.; по транспортному налогу за 2015 год в размере 7 290,00 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требование об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года, за следующие периоды, налоговым органом не формировалось и налогоплательщику не направлялось, следовательно, задолженность по:

- пени в размере 1 396,62 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 2 250,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 770,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год на сумму 7 290,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 886,61 руб., за 2015 год в размере 7 290,00 руб., не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежит удовлетворению. 

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 35,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 148,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 144,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 12 330,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлено требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб. и пени в размере 0,35 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 19 620,00 руб. и пени в размере 70,14 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 1,48 руб. /л.д. 60/.

Как следует из административного искового заявления, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №. На взыскание в ФССП не направлялся, задолженность не погашена.

Между тем, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ТНА (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7 290,00 руб. и пени в размере 26,06 руб.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 100 от 29.12.2017), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку общая сумма налога, пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей, во взаимосвязи с изложенными нормами права, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств того, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 35,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 97,00 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 330,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), были взысканы или оплачены, налоговым органом не представлено. 

Как уже указывалось выше, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г.Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ТНА (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 7 290,00 руб. и пени в размере 26,06 руб.

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

Доказательств того, что, взысканная вышеуказанным судебным актом недоимка по транспортному налогу за 2016 год была оплачена, и право на её взыскание не утрачено, налоговым органом не представлено. 

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании:

- пени в размере 35,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 99,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 148,19 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 144,21 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год на сумму 12 330,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 99,00 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 12 330,00 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 415,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 127 192,47 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26 342,97 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 51 881,79 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 83 669,89 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 446 080,00 руб. и 90 000,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб., суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 446 100,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 90 000,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 182 340,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 741 600,00 руб., пени в размере 132 294,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа в размере 292 008,00 руб. /л.д. 70/;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 57 038,92 руб., начисленные на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 446 100,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 90 000,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 182 340,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 741 600,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 30 940,69 руб., начисленные на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 446 100,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 90 000,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 182 340,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 741 600,00 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 49 853,10 руб., начисленные на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 90 000,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 182 340,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 741 600,00 руб.; пени в размере 137,91 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 064,29 руб.; пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 601,07 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 16 644,97 руб., начисленные на недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 513 840,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 90 000,00 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 272 340 руб., (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 768 600,00 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска № от ДД.ММ.ГГГГ ТНА начислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 1 460 040 руб., пени в размере 132 294,01 руб., а также она привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 292 00 руб.

Как следует из административного искового заявления, мировым судьей судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен отказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность не погашена, не списана, вошла в судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА взыскана недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 1 460 000,00 руб.; пени на недоимку по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 132 294,01 руб.; штраф на недоимку по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 292 008,00 руб., всего 1 884 302,01 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением УФНС России по Омской области решение заместителя начальника ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части, начисления сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2016 год в размере 447 540 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную оплату суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 89 508 руб., а также начисления сумм пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в части отмененных сумм.

Решением Кировского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска ТНА к ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска, УФНС России по Омской области о признании решения ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменений решением УФНС России по Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, отказано. Встречный иск ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска к ТНА удовлетворен, с ТНА в пользу ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по единому налогу в сумме 1 012 500 руб., пени в сумме 83 644,67 руб., штраф в размере 202 500,00 руб. Выдан исполнительный лист №

Из ответа СОСП по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа № в отношении ТНА окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании отсутствия имущества.

По сведениям официального сайта ФССП РФ, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании исполнительного листа № в отношении должника ТНА было возбуждено исполнительное производство №-ИП, с предметом исполнения – иные взыскания имущественного характера в размере 1 389 549,79 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ТНА задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 304 334,29 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 49 853,10 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10 125,00 руб.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2016 года в размере 67 740,00 руб.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 3 квартал 2016 года в размере 90 000,00 руб.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 1 квартал 2017 года в размере 27 000,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 41 104,46,00 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 18 474,00 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, по административному делу №, административное исковое заявление удовлетворено частично, с ТНА в пользу ИФНС России по ЦАО г. Омска взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб., пени в размере 2,31 руб., всего 37,31 руб. Требования в остальной части оставлены без удовлетворения. 

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 106 от 27.11.2018), Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 106 от 27.11.2018), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Между тем, требование об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб., за следующие периоды (в частности, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом, не формировались и налогоплательщику не направлялись, доказательств обратного не представлено.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему материалов, задолженность по пени в размере 127 192,47 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 26 342,97 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 51 881,79 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени в размере 83 669,89 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на отрицательное сальдо в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год, входит в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, как указано выше, требования об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб., за следующие периоды, налоговым органом не формировались и налогоплательщику не направлялись, следовательно, задолженность по:

- пени в размере 127 192,47 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 446 100,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26 342,97 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 90 000,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 51 881,79 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 182 340,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 83 669,89 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год на сумму 741 600,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 446 080,00 руб. и 90 000,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2016 год в размере 157 740,00 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 0,42 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 601,07 руб., суд отмечает следующее. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 064,29 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 601,07 руб. /л.д. 73/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 49 853,10 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 90 000,00 руб., 182 340,00 руб., 741 600,00 руб.; пени в размере 137,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 3 064,29 руб.; пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 601,07 руб. /л.д. 69/.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ № с ТНА взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 3 064,29 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 601,07 руб., всего в сумме 3 665,36 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 064,29 руб., в отношении должника ТНА в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 115/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0 руб. /л.д. 117/.

Из материалов дела № следует, что недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 601,07 руб., оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Как уже указывалось выше, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 49 853,10 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 90 000,00 руб., 182 340,00 руб., 741 600,00 руб.; пени в размере 137,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 3 064,29 руб.; пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 601,07 руб. /л.д. 69/.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ТНА задолженности, в том числе, пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,42 руб.

Как следует из административного искового заявления (в рамках административного дела №), налоговым органом должнику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 601,07 руб. (задолженность уменьшилась и составляет 0,42 руб.).

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска удовлетворено частично, с ТНА взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 2,31 руб. Требования в остальной части оставлены без удовлетворения.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае: если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления. 

Как следует из административного искового заявления, административный истец просит взыскать с ТНА пени в размере 0,42 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 601,07 руб.

Таким образом, поскольку заявленные являлись ранее предметом рассмотрения судом (производство №), требование о взыскании пени в размере 0,42 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 601,07 руб., удовлетворению не подлежит.

Разрешая требование о взыскании:

- пени в размере 378,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 064,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3 064,29 руб.; по страховым взносам на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 601,07 руб. /л.д. 73/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 49 853,10 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 90 000,00 руб., 182 340,00 руб., 741 600,00 руб.; пени в размере 137,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 3 064,29 руб.; пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 601,07 руб. /л.д. 69/.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 91 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 3 064,29 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 601,07 руб., всего в сумме 3 665,36 руб., который был отменен и отозван с исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 064,29 руб., в отношении должника ТНА в пользу взыскателя МИФНС № 7 по Омской области /л.д. 115/.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма, взысканная по ИП, составляет 0 руб. /л.д. 117/.

Из материалов дела № следует, что недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 3 064,29 руб. оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. 

Как уже указывалось выше, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени в размере 49 853,10 руб., начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в сумме 90 000,00 руб., 182 340,00 руб., 741 600,00 руб.; пени в размере 137,91 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 3 064,29 руб.; пени в размере 0,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 601,07 руб. /л.д. 69/.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. № 105 от 03.08.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая сумма налога, пеней по названному требованию превысила 10 000 рублей, во взаимосвязи с изложенными нормами права, налоговый орган должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА в пользу ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 168,55 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) должен был обратиться в районный суд за взысканием указанной задолженности в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ТНА задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 49 853,10 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,42 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 10 125,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2016 года в размере 67 740,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 3 квартал 2016 года в размере 90 000,00 руб.; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 1 квартал 2017 год в размере 27 000,00 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 41 104,46 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 18 474,00 руб.

Доказательств обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, налоговым органом не представлено.

Также, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 692 113,72 руб. /л.д. 46-47/.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность, в том числе, по пени в размере 378,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 3 064,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, по требованию об уплате налога и взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу п.1 ч. 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанной в данном требовании, налоговым органом пропущен, следовательно, задолженность по пени в размере 378,92 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 064,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не может входить в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и не подлежат удовлетворению.

Относительно требования о взыскании:

- пени в размере 13,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб., пени в размере 2,31 руб. /л.д. 73/.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА в пользу ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска взыскана задолженность, в том числе, по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 35,00 руб., пени в размере 2,31 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление ИФНС России по ЦАО г. Омска удовлетворено частично, с ТНА взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб. и пени в размере 2,31 руб. Выдан исполнительный лист ФС №.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2,31 руб., начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления, судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено. Задолженность не погашена. 

Статьей 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» установлено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения. 

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю. 

С учетом даты вынесения решения суда по делу № и вступления его в законную силу, срок предъявления налоговым органом исполнительного документа к исполнению, не утрачен. 

По смыслу положений п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в ред. № 146 от 28.06.2022), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. № 146 от 28.06.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за периоды, следующие за периодами, которые уже взысканы судебным актом, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 160 от 04.08.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 692 113,72 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 13,32 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по налогу за 2016 год, в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом, подлежат взысканию:

- пени в размере 11,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13,32-2,31); 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35,00 руб.

Относительно требований о взыскании:

- пени в размере 30,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 155,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 23,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 16,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 12,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 119,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 82,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 56,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 28,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., суд отмечает следующее.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику насчитаны пени и направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 408,00 руб., пени в размере 26,87 руб. /л.д. 61/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., пени в размере 5,27 руб. /л.д. 63/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 80,00 руб. и пени в размере 4,22руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 21,90 руб. /л.д. 64/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 84,00 руб. и пени в размере 3,42 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 16,91 руб. /л.д. 67/; 

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 93,00 руб. и пени в размере 2,77 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 415,00 руб. и пени в размере 12,34 руб. /л.д. 65/.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 91 мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ №, с ТНА взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 839,00 руб., пени в размере 43,08 руб.; по земельному налогу в размере 1 660,00 руб. и пени в размере 53,49 руб.; штраф в размере 250,00 руб., который отменен не был. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске по делу № было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ТНА с предметом исполнения – произвести задолженности за счет имущества в размере 2 749,00 руб. в пользу ИФНС России по САО г. Омска.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (требования исполнительного документа выполнены в полном объеме). Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. № 150 от 28.12.2022), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности /ч. 1/. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения /ч. 3/.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом /ч. 1/. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета /ч. 2/.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом /ч. 1/. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа /ч. 2/.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности /ч. 3/.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) /ч. 4/.

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в том числе, пени в общем размере 692 113,72 руб.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, в указанное требование вошла задолженность по пени в размере 30,39 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 155,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 23,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 12,58 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 6,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 119,85 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 82,44 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 56,08 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 28,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленных на совокупное сальдо для расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на январь 2023 года у административного ответчика уже образовалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, которая вошла в отрицательное сальдо, у налогового органа отсутствовала обязанность для выставления дополнительного (уточненного) требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 года, по земельному налогу за 2017-2020 года, в связи с изменением суммы задолженности.

Следовательно, с учетом периода и сумм пени, взысканных вышеуказанным судебным актом, даты оплаты недоимки административным ответчиком, подлежат взысканию пени:

- пени в размере 25,12 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30,39 руб. – 5,27 руб.);

- пени в размере 128,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (155,01 руб. – 26,87 руб.);

- пени в размере 18,88 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (23,10 руб. – 4,22 руб.);

- пени в размере 13,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16,67-3,42);

- пени в размере 9,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (12,58-2,77);

- пени в размере 5,95 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6,48 руб. – 0,53 руб.);

- пени в размере 97,95 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (119,85 руб. – 21,90 руб.);

- пени в размере 65,53 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (82,44 руб. – 16,91 руб.);

- пени в размере 43,74 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56,08 руб. – 12,34 руб.);

- пени в размере 26,24 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28,58 руб. – 2,34 руб.);

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб.; 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб., за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб.

Разрешая требования о взыскании:

- пени в размере 0,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 392,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд отмечает следующее.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2021 год в размере 392,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб. /л.д. 52-53/.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. № 148 от 21.11.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, должно было быть сформировано налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Как уже указывалось выше, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 21 506,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 1 194,00 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 197 220,00 руб.; по земельному налогу в размере 2 661,00 руб.; штрафу в размере 221 224,00 руб.; пени в размере 692 113,72 руб. 

Таким образом, поскольку налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка взыскивается по рассматриваемому исковому заявлению №), требования административного истца о взыскании с административного ответчика:

- пени в размере 0,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 392,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб., взыскиваются по рассматриваемому исковому заявлению (дело №), подлежат взысканию:

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности по пени, начисленных на перечисленные выше недоимки по налогам и контррасчет, не представила, в связи с чем, требования о взыскании пени в указанных суммах и периодах подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ приняты в меры предварительной защиты в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ТНА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), находящееся у нее или других лиц, в пределах заявленной суммы административного иска в размере 260 950,86 руб.

С учетом суммы, подлежащей к взысканию по настоящему административному делу (1 855,79 руб.), оснований для сохранения вышеуказанных мер предварительной защиты, суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ТНА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 1 855,79 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб.; 

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 392,00 руб.; 

- пени в размере 11,01 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 35,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- пени в размере 25,12 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 128,14 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 408,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 18,88 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 80,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 13,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 84,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 9,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 93,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5,95 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 97,95 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 65,53 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 43,74 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 26,24 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год на сумму 415,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 0,70 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 94,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2,94 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму 392,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 303,60 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 020,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц зав 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 121,93 руб., начисленные на отрицательное сальдо в размере 3 517,00 руб., в том числе, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 35,00 руб., за 2019 год в размере 93,00 руб., за 2018 год в размере 84,00 руб., за 2017 год в размере 80,00 руб., за 2016 год в размере 408,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 94,00 руб., за 2022 год в размере 103,00 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 392,00 руб., за 2017 год в размере 415,00 руб., за 2018 год в размере 415,00 руб.. за 2019 год в размере 415,00 руб., за 2020 год в размере 415,00 руб., за 2022 год в размере 392,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ТНА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб. 

Отменить меры предварительной защиты, в виде наложения ареста на имущество, принадлежащее ТНА ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), находящееся у нее или других лиц, в пределах заявленной суммы административного иска в размере 260 950,86 руб., принятые на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, по вступлению в законную силу настоящего решения суда. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Кустова

Мотивированное решение составлено 11.02.2025.

Судья: