Дело №

УИД 50RS0№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при секретаре Поповой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России №15 по Московской области, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области, о признании действий незаконными, признании безнадежными ко взысканию налогов, сборов, пени, 

по административному иску МИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС №15 по Московской области о признании безнадежными ко взысканию налогов, сборов, просил признать безнадежными ко взысканию и списать задолженность по налогам и сборам:

- страховые взносы ОПС, задолженность в сумме 12 058,28 рублей за 2018-2019г.г.;

- страховые взносы ОМС, задолженность в сумме 2 760,55 рублей за 2018-2019г.г.;

- транспортный налог, задолженность в сумме 157 484,46 рублей за 2018-2022г.г.;

- налог на имущество, задолженность в сумме 2163,23 рубля за 2021-2022 годы;

- земельный налог, задолженность в сумме 9614,98 рублей за 2016-2021г.г.,

а также начисленные на указанные налоги пени.

ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании поддержал доводы изложенные в административном иске.

Представитель Административного ответчика в судебное заседание не явился, извещен.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направило.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, дав оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязанности по уплате налогов) обязанность по исчислению налогов возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Кодекса).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязанности по уплате налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что по состоянию на 03.06.2025г. Единый налоговый счет ФИО1 имеет отрицательное сальдо, состоящее в том числе из:

- транспортного налога за 2019г. на сумму 33 461,46 рублей;

- транспортного налога за 2020г. на сумму 31627 рублей;

- транспортного налога за 2021г. на сумму 29259 рублей;

- транспортного налога за 2022г. на сумму 29 259 рублей:

- транспортного налога за 2023г. на сумму 20 169 рублей;

- страховых взносов ОПС за 2018г. на сумму 4303,11 рублей;

- страховых взносов ОПС в сумме 7420,04 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 586 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1577 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 1735 рублей;

- земельный налог за 2019г. в сумме 1270 рублей;

- земельный налог за 2020г. в сумме 1270 рублей;

- земельный налог за 2021г. в сумме 953 рубля;

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты 16.04.2019г. в сумме 1740,12 рублей;

- Страховые взносы ОМС сроком уплаты 09.01.2019г. в сумме 254,94 рублей.

В ответе от 29.02.2024г на обращение ФИО3 налоговый орган указал на незаконность учета на ЕНС задолженности по следующим налогам:

транспортный налог за 2018 год в сумме 33 878 руб.;

- земельный налог за 2016 год в сумме 3 915 руб., за 2018 год в сумме 2 610 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 58,33 руб., за 2014 год;

- соответствующие суммы пени.

Поручено исключить указанные суммы задолженности из сальдо ЕНС.

Сведений о наличии задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2016-2018 годы, Единый налоговый счет ФИО1 не содержит, в связи с чем отсутствует предмет рассмотрения.

На основании изложенного исковые требования о признании незаконными действий МИФНС России №15 по Московской области, выразившиеся в отказе в признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности удовлетворению не подлежат.

Решением Истринского городского суда № от ДД.ММ.ГГГГ с административного истца в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 33481 рубль, пени в размере 90,12 рублей; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1270 рублей, а также пени с размере 3,42 рубля.

Постановлением судебного пристава исполнителя Истринского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство на основании решения № окончено в связи с полным исполнением.

Следовательно, взысканные суммы по решению суда подлежали зачислению в счет уплаты соответствующего налога за 2019 год, сведения о наличии задолженности по уплате транспортного и земельного налога должны быть исключены из ЕНС ФИО1

Решением Истринского городского суда от 07.07.2025г. по делу № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налога за 2020 год в сумме 31627 рублей, земельному налогу за 2020 год в сумме 1270 рублей, а также пени начисленных за неуплату указанных налогов, недоимка признана безнадежной ко взысканию.

Решение вступило в законную силу, однако до настоящего времени не исполнено. На балансе ЕНС ФИО1 числится недоимка по транспортному и земельному налогам за 2020 год.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ по делу № от 01.02.2024г. Судебный приказ отменен по заявлению должника 20.02.2025г. Шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2021 год истек 20.08.2025г. На дату рассмотрения настоящего дела сведений об обращении налогового органа с исковым заявлением о взыскании недоимки за 2021 год не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год является безнадежной ко взысканию.

Судебным приказом мирового судьи по делу № с ФИО1 были взысканы страховые взносы ОПС за 2018г. в размере 12058 рублей, пени в размере 1880,88 рублей; страховые взносы ОМС за 2018 год 2760,55 рублей, пени в размере 429,56 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд после отмены судебного приказа с исковым заявлением о взыскании недоимки по уплате страховых взносов за 2018 год истек 20.09.2025г. На дату рассмотрения настоящего дела сведений об обращении налогового органа с исковым заявлением о взыскании указанной недоимки не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу, что задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год является безнадежной ко взысканию.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы недоимки по налогам за 2022 год. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. по заявлению должника судебный приказ был отменен.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Истринский городской суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 29 259 рублей, налогу на имущество в размере 1577 рублей за 2022 год, а также пени.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № присоединено к настоящему делу.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2022 год, суд приходит к выводу что налоговым органом пропущен установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа для обращения с иском. Таким образом налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки за 2022 год, в связи с чем задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

В силу п.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец лишен возможности в досудебном порядке разрешить вопрос о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в связи с чем суд удовлетворяет требования о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 29 259 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 586 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 953 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 29 259 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1577 рублей;

Страховым взносам ОПС за 2018-2019 год в сумме 12 058,28 рублей,

Страховым взносам ОМС за 2018-2019 год в сумме 2 760,55 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО1 к МИФНС России №15 по Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

Административные исковые требования МИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 29 259 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1577 рублей, а также пени в размере 1993,12 рублей без удовлетворения.

Признать недоимку по налогам:

транспортному налогу за 2021 год в размере 29 259 рублей, 

налогу на имущество за 2021 год в размере 586 рублей, 

земельному налогу за 2021 год в размере 953 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 29 259 руб.,

налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1577 рублей;

Страховым взносам ОПС за 2018-2019 год в сумме 12 058,28 рублей,

Страховым взносам ОМС за 2018-2019 год в сумме 2 760,55 рублей,

а также пени, начисленные на указанные налоги

безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания.

Исключить из сальдо ЕНС ФИО1 сведения о задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 33481 рубль, пени в размере 90,12 рублей; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1270 рублей, а также пени с размере 3,42 рубля.

В удовлетворении административного иска ФИО1 в остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025г.

Судья Е.С. Ажеева