Дело № 2а-518/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол 11 июня 2021 года 

Вологодская область

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обосновании требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Ответчику направлено налоговое уведомление № 66153652 от 25 сентября 2019 года на оплату не позднее 02 декабря 2019 года налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 931 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 932 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 933 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 485 рублей 00 копеек. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Указанные пени начислены по требованию от 19 декабря 2019 года № 128228: с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 06 рублей 65 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 933 рубля 00 копеек; с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 06 рублей 65 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 933 рубля 00 копеек; с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 06 рублей 65 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 932 рубля 00 копеек; с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 05 рублей 11 копеек по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 1 485 рублей 00 копеек; с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 05 рублей 11 копеек по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1 485 рублей 00 копеек; с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 05 рублей 11 копеек по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1 485 рублей 00 копеек; всего 35 рублей 28 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование от 19 декабря 2019 года № 128228, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 02 октября 2020 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 07 мая 2020 года о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 796 рублей 00 копеек и пени в сумме 19 рублей 95 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 4 455 рублей 00 копеек и пени в сумме 15 рублей 33 копейки, всего 10 286 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Суд определил слушать дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный с 30 марта 2017 года по настоящее время по адресу: 

<

адрес> что подтверждается адресной справкой группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области. 

25 сентября 2019 года налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № 66153652 об уплате налогов за 2016, 2017, 2018 годы в срок не позднее 02 декабря 2019 года, а именно: налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 931 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 932 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 933 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 1 485 рублей 00 копеек.

Поскольку в указанный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес налоговой инспекцией направлено требование № 128228 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19 декабря 2019 года со сроком уплаты до 28 января 2020 года, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 10 251 рубля 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 35 рублей 28 копеек, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. 

25 апреля 2020 года Межрайонная ИФНС России № 11 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 35 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 07 мая 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 взыскано: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 5 796 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 19 рублей 95 копеек; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018 г.г. в сумме 4 455 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в сумме 15 рублей 33 копейки; в доход местного бюджета госпошлина в сумме 205 рублей 76 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 02 октября 2020 года указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 27 марта 2021 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства. 

Статья 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из Выписки из ЕГРН следует, что в собственности ФИО1 с 25 августа 2008 года по настоящее время находится объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером 35:24:0401007:325, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц, представленный МРИ ФНС № 11, ставил: за 2016 год - 1 931 рубль 00 копеек, за 2017 год - 1 932 рубля 00 копеек за 2018 год - 1 933 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года составляет 19 рублей 95 копеек, что подтверждается налоговым уведомлением № 66153652 от 25 сентября 2019 года по сроку уплату не позднее 02 декабря 2019 года, требованием от 19 декабря 2019 года № 128228.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, согласно расчету, составила 5 796 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога -19 рублей 95 копеек.

В соответствие с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации признает календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из Выписки из ЕГРН следует, что земельный участок с кадастровым номером 35:24:0401007:11, площадью 643,2 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, принадлежит на праве собственности с 25 сентября 2008 года по настоящее время ФИО1

Сумма земельного налога с физических лиц, согласно расчету, составила: за 2016 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 1 485 рублей 00 копеек, всего 4 455 рублей 00 копеек, за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 15 рублей 33 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налогов и пени за просрочку их уплаты сомнений у суда не вызывают, ответчиком не оспорены.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. 

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 411 рублей 45 копеек. 

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018 годы в размере 5 796 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 19 рублей 95 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2018 годы в размере 4 455 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года в размере 15 рублей 33 копеек, всего 10 286 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 411 рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова 

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года.