Дело № 2а-67/2025 

УИД: 66RS0013-01-2024-001269-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 14.03.2025

Каменский районный Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А., 

при секретаре судебного заседания Поспеловой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

В обоснование административных исковых заявлений указано, что налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 90233263 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 года сумме 12276 руб. 00 коп. по транспортному средству ***. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок транспортный налог не уплачен и включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказ – 11.12.2023, начислены пени в размере 1564 руб. 81 коп., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 1642 руб. 81 коп., итого по всем недоимкам 937 руб. 68 коп. Налог взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округой в размере 1411 руб. 00 коп. за 2022 год, итого по всем недоимкам 27 руб. 87 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23472 руб. 60 коп. за 2022 года, итого по всем недоимкам 539 руб. 87 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5973 руб. 60 коп. – начисление пени в размере 137 руб. 39 коп. в период с 01.10.2022 по 31.12.2022, итого 137 руб. 39 коп. Итого на 31.12.2022 сумма задолженности по пени составляет 1642 руб. 81 коп. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 11.01.2022 по 15.09.2022. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 63052 руб. 01 коп., в том числе пени 1642 руб. 81 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1318 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6263 руб. 94 коп. МИФНС России № 22 по Свердловской области 18.01.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 12276 руб. 00 коп., пени в размере 24 руб. 55 коп. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области 02.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-431/2022 об удовлетворении заявленных требований. 27.05.2022 ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 93391/22/66012-ИП. 20.01.2021 вынесено постановление об окончании ИП. Остаток задолженности по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 составил: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 12276 руб. 00 коп., пени в размере 24 руб. 55 коп. МИФНС России № 22 по Свердловской области 16.10.2023 направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по следующим обязательствам: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12276 руб. 00 коп., налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 1411 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 23472 руб. 60 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5973 руб. 60 коп., штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 5000 руб. 00 коп., за 2021 год -1000 руб. 00 коп., за 2022 год – 1000 руб. 00 коп., пени в размере 6239 руб. 39 коп. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области 08.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-4714/2023 об удовлетворении заявленных требований. 27.05.2024 ОСП по г. Каменску-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства 132078/24/66012-ИП. 23.07.2024 судебный приказ отменен. Остаток задолженности на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа составил: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 12276 руб. 00 коп., налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 1411 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 23472 руб. 60 коп., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5973 руб. 60 коп., штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 5000 руб. 00 коп., за 2021 год -1000 руб. 00 коп., за 2022 год – 1000 руб. 00 коп., пени в размере 6239 руб. 39 коп. По состоянию на 27.06.2023 отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 66517 руб. 60 коп, что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. Из указанно суммы мерами взыскания обеспечена часть задолженности в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа было составлено на остаток задолженности по налогам, штрафам и пени, соответственно. В связи с изложенным, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 № 996. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, в срок, установленный требованием – 26.07.2023, не исполнено. Решение о взыскании задолженности № 815 вынесено налоговым органом 11.10.2023, направлено налогоплательщику заказным письмом 12.10.2023. МИФНС России № 22 по Свердловской области 21.12.2023 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, то есть в пределах установленного срока. В заявление о вынесении судебного приказа включена задолженность по налогам в размере 12276 руб. 00 коп., пени в размере 1564 руб. 81 коп. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 26.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-5787/2023, которым требования МИФНС удовлетворены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 23.07.2024 судебный приказ № 2а-5787/2023 отменен на основании поступивших от должника возражений. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 12276 руб. 00 коп., пени в размере 1564 руб. 81 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Также административный истец представил пояснения к отзыву административного ответчика, из которого следует, что налоговым органом была допущена техническая ошибка в части указания транспортного средства, в связи с чем составлено уточненное исковое заявление. Автомобиль «***», государственный регистрационный знак ***, находился в собственности ответчика с ** и именно это транспортное средство указано в налоговом уведомлении № 902332263 от 01.08.2023.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также отзыв на административное исковое заявление. В отзыве ФИО1 пояснила, что не согласна с заявленными административными исковыми требованиями, поскольку расчет задолженности по транспортному налогу произведен налоговым органом относительно транспортного средства «***», государственный регистрационный знак ***. Вместе с тем, автомобиль «****», государственный регистрационный знак ***, приобретен по договору купли-продажи в ** года и поставлен на учет в ГИБДД **. Таким образом, указанное транспортное средство не могло являться объектом налогообложения у ФИО1 в 2022 году. Кроме того, транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок уплаты транспортного налога за 2022 год – 1 декабря 2023 года. Вместе с тем, судебный приказ № 2а-5787/2023 на сумму 13 840 руб. 81 коп., на который ссылается налоговый орган, был вынесен 26.12.2023, то есть по прошествии 16 рабочих дней с даты истечения срок уплаты налога, установленного законом. Кроме того, к административному иску не приложены доказательства направления требования об уплате транспортного налога за 2022 год. При отсутствии задолженности, отсутствует и основание для начисления пени. Административный ответчик просила отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - извещения о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что 01.08.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области сформировано налоговое уведомление № 90233263 об уплате транспортного налога ФИО1 в размере 12276 руб. 00 коп. за 2022 год на автомобиль «***», государственный регистрационный знак *** (л.д. 17).

Указанное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 16.09.2023 в 09.38 (л.д. 18). 

В связи с не оплатой налога, МИФНС России № 22 по Свердловской области выставлено требование № 996 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 в размере 55409 руб. 20 коп. (л.д. 19), со сроком исполнения до 26.07.2023. Указанное требование получено 29.06.2023 (л.д. 20 оборотная сторона) и получено ФИО1 29.06.2023 в 22.27 в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 21).

В связи с неоплатой суммы задолженности по налогам, МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 815 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков от 11.10.2023, в размере 68553 руб. 08 коп. (л.д. 22). Указанное решение вручено ФИО2 17.10.2023 (л.д. 23).

Из ответа МО МВД России «Каменск-Уральский» следует, что автомобиль «*** года выпуска, государственный регистрационный знак ***, в период с ** был зарегистрирован на имя ФИО1, 28.01.2023 регистрация прекращена в связи с продажей другому лицу.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области по заявлению МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 13840 руб. 81 коп., а также суммы государственной пошлины в размере 276 руб. 82 коп., который отменен 23.07.2024 на основании поступивших от должника возражении (л.д. 13).

Согласно требованию административному ответчику предлагалось погасить задолженность в срок до 26.07.2023, соответственно, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд соблюден.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.10.2024.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.

Возражение административного ответчика о том, что расчет задолженности по транспортному налогу произведен налоговым органом относительно транспортного средства «***» опровергается исследованными материалами дела, из которого следует, что расчет задолженности по транспортному налогу произведен относительно автомобиля «**» государственный регистрационный знак ***, а также уточненным административным исковым заявлением.

Требование об уплате транспортного налога, вопреки доводам административного ответчика, направлено ФИО1 27.06.2023, и получено ей 29.06.2023 в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 21).

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признает календарный год.

В соответствии с положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 90233263 о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 год в размере 12276 руб. 00 коп. по транспортному средству «Киа Соренто» через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, транспортный налог в сумме 12276 руб. 00 коп. за 2022 год не был уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежи взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения (паспорт ***, ИНН ***) в бюджет Российской Федерации транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 12276 (двенадцать тысяч двести семьдесят шесть) руб. 00 коп., пени в размере 1564 (одна тысяча пятьсот шестьдесят четыре) руб. 81 коп.

Взысканные средства зачислить: 

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения (паспорт ***, ИНН ***) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья 

Каменского районного суда 

Свердловской области Д.А. Дога