Дело № 2а-242/2024

45RS0005-01-2024-000345-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Звериноголовское Курганской области 23 октября 2024 года

Звериноголовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Кичигиной Н.А.,

при секретаре Трегубовой Р.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Звериноголовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать земельный налог за 2022 год в сумме 7634,15 руб., пени в сумме 180,95 руб., начисленные за период со 02.12.2023 по 16.02.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов за 2022 год, на общую сумму 7 815 рублей 10 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался заказной почтовой корреспонденцией по месту жительства, которая вернулась в адрес суда за истечением срока хранения в отделении почтовой связи. Данное обстоятельство свидетельствует о надлежащем извещении указанного лица.

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика ИНН 

<

***>, в его собственности находятся (находились):

- Автомобиль грузовой, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ГАЗ5201, год выпуска 1983, дата регистрации права 24.04.2002;

- Автомобиль легковой, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ГРЕЙТ ВОЛЛ СС6460КМ27, VIN: 28РРРЗА5ХЕА063603, год выпуска 2014, дата регистрации права 

<

дата>;

- Жилой дом, адрес: 641480, РОССИЯ, 

<

адрес> с Звериноголовское, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 133,5 кв.м., дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата> ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 641480, 

<

адрес> А, кадастровый №, площадь 216,7, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641480, РОССИЯ, Курганская обл, с Звериноголовское, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1100, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, Россия, Курганская обл, 

<

адрес>, с Круглое, Алабугское ТОО, кадастровый №, площадь 136000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>, с Круглое, ТОО Алабугское, Кадастровый №, площадь 125000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>, с Круглое, Алабугское ТОО, кадастровый №, площадь 146000, дата регистрации права 

<

дата>; 

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, в границах ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 146000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, в границах ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 115000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, в границах ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 115000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, в границах ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 115000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 125000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, ТОО Алабугское, кадастровый №, площадь 125000, дата регистрации права 

<

дата>;

Земельный участок, адрес: 641483, Россия, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Отряд-Алабуга, Буревестник АОЗТ Буревестник АОЗТ, кадастровый №, площадь 87000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641480, РОССИЯ, Курганская обл, с Звериноголовское, в границах ТОО "Буревестник", кадастровый №, площадь 283000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, Россия, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Круглое, "Алабугское" в границах ТОО, кадастровый №, площадь 125000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641491, РОССИЯ, Курганская обл, 

<

адрес>, с Круглое, Беспаловка на территории ТОО Алабугское урочище, кадастровый №, площадь 146000, дата регистрации права 

<

дата>;

- Земельный участок, адрес: 641483, Россия, Курганская обл, 

<

адрес>,, с Отряд-Алабуга, Буревестник АОЗТ Буревестник АОЗТ, кадастровый №, площадь 87000, дата регистрации права 

<

дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (п. 2 ст. 45, 69 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупность обязанностей- общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов, в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

По сведениям административного истца, в связи с переходом на ЕНС, имеющееся на 31.12.2022 сальдо КРСБ каждого налогоплательщика было передано в сальдо ЕНС.

На 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 23585,93 руб., состоящее из недоимок по налогам в сумме 20 710 руб. и задолженности по пеням в сумме 2875, 93 руб.

На 01.01.2023 числились не погашенными следующие налоги: транспортный налог за 2015 год в сумме 469 руб., налог на имущество за 2015 год в сумме 636 руб., земельный налог по ОКТМО 37609445 за 2016 год в сумме 1 078 руб., земельный налог по ОКТМО 37609445 за 2017 год в сумме 1 070 руб., земельный налог по ОКТМО 37609418 за 2016 год в сумме 84 руб., земельный налог по ОКТМО 37609418 за 2017 год в сумме 7 руб., земельный налог по ОКТМО 37609430 за 2020 год в сумме 2 366 руб., земельный налог по ОКТМО 37609430 за 2021 год в сумме 15 000 руб.

За период с 16.01.2023 по 31.10.2023 поступили единые налоговые платежи в размере 130.14 руб., 400 руб., 8 000 руб., 9 000 руб. и ранее не учтенный платеж в размере 7 000 руб. от 29.12.2022, которыми вышеуказанные недоимки полностью погасились. Кроме того, были полностью погашены пени, переданные из КРСБ в ЕНС, и пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 31.10.2023. На ЕНС ФИО1 образовалось положительное сальдо в размере 288,85 руб.

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023: транспортный налог в сумме 2 846 руб., налог на имущество в сумме 9 305 руб. и земельный налог в сумме 22 849 руб., в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 78840218 от 29.07.2023.

01.12.2023 денежные средства в сумме 288,85 руб., образующие положительное сальдо ЕНС, были распределены следующим образом: 23,57 руб. зачтены в уплату транспортного налога, 76,77 руб. - в уплату налога на имущество, 188,51 руб. - в уплату земельного налога.

Кроме того, 01.12.2023 поступил ЕНП в сумме 5 000 руб., который был распределен следующим образом: 1171,06 руб. зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу, 3828,94 руб. - в погашение недоимки по налогу на имущество.

Таким образом, на 02.12.2023 (дата начала исчисления пеней) совокупная обязанность составила 29711.15 руб.: транспортный налог за 2022 год - 1651,37 руб., налог на имущество за 2022 год - 5399,29 руб., земельный налог за 2022 год - 22660,49 руб.

04.12.2023 поступил ЕНП в сумме 5 000 руб., который был распределен следующим образом: 1171,07 руб. зачлись в погашение недоимки по транспортному налогу, 3828, 93 руб. - в погашение недоимки по налогу на имущество.

По состоянию на 08.12.2023 отрицательное сальдо составило 24792,78 руб., в связи с чем в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 237540, которым предлагалось в срок до 09.01.2024 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 480,30 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 1570,36 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 22660,49 руб., пени в сумме 81,63 руб., начисленные за период со 02.12.2023 по 08.12.2023 на совокупную обязанность. 22.01.2024 поступил ЕНП в сумме 10 000 руб., которым полностью погасилась недоимка по транспортному налогу в сумме 480,30 руб., 1 000 руб. были зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество и 8 519.70 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу. 05.02.2024 поступил ЕНП в сумме 3 000 руб., который был распределен следующим образом: 300 руб. зачтены в погашение недоимки по налогу на имущество, 2700 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу.

16.02.2024 Управлением было вынесено и заказным письмом направлено должнику Решение № 15670 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

29.02.2024 Управлением произведено списание недоимки по земельному налогу по ОКТМО 37609418 за 2017 год в сумме 7 руб. и недоимки по земельному налогу по ОКТМО 37609445 за 2017 год в сумме 1 070 руб., во взыскании которых решением Звериноголовского районного суда от 17.01.2023 по делу № 2а-5/2022 отказано. Высвободившиеся денежные суммы, ранее зачтенные в погашение указанных недоимок, были перенаправлены в погашение недоимок по налогам за 2022 год: 114 руб. зачлись в погашение недоимки по налогу на имущество, 963 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу. 29.02.2024 поступил ЕНП в сумме 3 000 руб., 156,36 руб. из которого зачлись в погашение недоимки по налогу на имущество, 2843,64 руб. - в погашение недоимки по земельному налогу. Недоимка по налогу на имущество погасилась полностью. Недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 7634,15 руб. до настоящего времени не погашена и подлежит взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

За период со 02.12.2023 по 16.02.2024 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 858,20 руб. Указанная сумма пеней была уменьшена на 677,25 руб. на основании решения Звериноголовского районного суда от 17.01.2023 по делу № 2а-5/2022: уменьшены пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2017 год, и пени, во взыскании которых отказано. Задолженность по пеням, подлежащим взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составила 180,95 руб.

Административный ответчик указанную обязанность по уплате налогов исполнил ненадлежащим образом, поскольку в установленный срок налоги уплачены не были.

Учитывая, что срок исполнения требования истек, а размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., административный истец обратилось к мировому судьей судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.03.2024 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-641/2024, который определением от 04.04.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В Звериноголовский районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.09.2024 г., то есть до истечения 6 -ти месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным ответчиком соблюден, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по налогам не утрачена.

Сумма задолженности, расчет пени никем не оспорены.

Учитывая, что задолженность административного ответчика по налогам не погашена, административным истцом приняты все надлежащие меры по их взысканию, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, сроки и процедуры взыскания не нарушены, суд считает заявленные требования административного истца подлежащим удовлетворению.

Согласно части первой статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (статья 333.18 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.2 БК РФ, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет Звериноголовского муниципального округа Курганской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет муниципального образования Звериноголовский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., проживающего по адресу: Курганская область, Звериноголовский муниципальный округ, 

<

адрес>, (паспорт серия 3716 №, выдан 

<

дата> ТП УФМС России по Курганской области в Звериноголовском районе) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН 

<

***>) задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 7 634,15 руб., пени в сумме 180,95 руб., начисленные за период со 02.12.2023 по 16.02.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов за 2022 год, на общую сумму 7 815 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> г.р., проживающего по адресу: Курганская область, Звериноголовский муниципальный округ, 

<

адрес>, государственную пошлину в бюджет Звериноголовского муниципального округа Курганской области в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Звериноголовский районный суд Курганской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2024 года.

Судья Н.А. Кичигина