Дело № 2а-6396/2021

УИД 16RS0042-03-2021-004484-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 19 июля 2021 года 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Егорушковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 объекта недвижимого имущества, транспортных средств, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2017 года в размере 667 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 917 рублей; транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 44 255 рублей; транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 36 918 рублей. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество. За неуплату вышеуказанных налогов в установленные законом сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года в размере 1 рубля 83 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года в размере 2 рублей 77 копеек; по транспортному налогу за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года в размере 121 рубля 70 копеек; по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года в размере 111 рублей 68 копеек. В связи с имеющейся задолженностью в адрес ФИО1 были направлены требования о необходимости уплаты налога на имущество, пеней по налогу на имущество, транспортного налога и пеней по транспортному налогу. Указанные требования должником не исполнены. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 2 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 9 ноября 2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 917 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 1 рубля 83 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 2 рублей 77 копеек; транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 36 918 рублей; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 121 рубля 70 копеек; пени по транспортному налогу, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 111 рублей 68 копеек, всего 38 072 рубля 98 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Судебное извещение, направленное в его адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения». 

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. 

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

При таких обстоятельствах, административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, а потому суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ ... от 19 августа 2018 года о необходимости не позднее 3 декабря 2018 года уплатить налоги за налоговый период 2017 года, а именно: транспортный налог в размере 44 255 рублей в связи с нахождением в его собственности транспортных средств: ...; а также налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 667 рублей в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д. 6);

№ ... от 1 августа 2019 года о необходимости не позднее 2 декабря 2019 года уплатить налоги за налоговый период 2018 года, а именно: транспортный налог в размере 36 918 рублей в связи с нахождением в его собственности вышеуказанных транспортных средств; а также налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 917 рублей в связи с нахождением в его собственности вышеуказанного недвижимого имущества (л.д. 11).

Данные налоговые уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7, 12).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов административному ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года в размере 1 рубля 84 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года в размере 2 рублей 77 копеек; по транспортному налогу за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года в размере 121 рубля 70 копеек; по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года в размере 111 рублей 68 копеек.

В связи с имеющейся задолженностью налоговым органом в установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в адрес ФИО1 выставлены требования:

№ ... от 15 июля 2019 года об уплате в срок до 29 октября 2019 года пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленных за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 1 рубля 84 копеек; пеней по транспортному налогу, начисленных за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 121 рубля 70 копеек (л.д. 8);

№ ... от 17 декабря 2019 года об уплате в срок до 20 января 2020 года налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 917 рублей; пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленных за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 2 рублей 77 копеек; транспортного налога за налоговый период 2018 года в размере 36 918 рублей; пеней по транспортному налогу, начисленных за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 111 рублей 68 копеек (л.д. 13).

Указанные требования направлены административному ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9, 14).

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленные сроки требований об уплате задолженности налоговый орган в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд (25 февраля 2020 года) обратился к мировому судье судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

2 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 15 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно заявленных налоговым органом требований 9 ноября 2020 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (29 апреля 2021 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены. 

До настоящего времени требования об уплате недоимки административным ответчиком не исполнены. Возражений относительно административных исковых требований со стороны административного ответчика не поступило.

Однако, разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу разъяснений, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из текста административного искового заявления, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также транспортный налог за налоговый период 2017 года административным ответчиком не уплачены, меры по взысканию указанных налогов налоговым органом не принимались. 

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и установленных по административному делу обстоятельств, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 1 рубля 84 копеек, а также пени по транспортному налогу, начисленные за период с 4 июля 2019 года по 14 июля 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2017 года, в размере 121 рубля 70 копеек, с административного ответчика взысканы быть не могут, а потому административное исковое заявление налогового органа в этой части удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан подлежат частичному удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 1 338 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в доход государства: 

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2018 года в размере 917 рублей; 

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 2 рублей 77 копеек; 

транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 36 918 рублей;

пени по транспортному налогу, начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года на недоимку по налогу за налоговый период 2018 года, в размере 111 рублей 68 копеек;

всего 37 949 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 1338 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.

Мотивированное решение составлено 28 июля 2021 года. 

Решение29.07.2021