№ 2а-3110/2023 

УИД 18RS0004-01-2023-003140-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 октября 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 751, 52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,99 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности квартиру по адресу ..., кадастровый номер №. На основании указанных сведений произведен расчет налога за 2017 год, сумма которого составляет 207 руб. (689 803 * 0,1 % * 1/1 * 6/12), за 2018 год, сумма которого составляет 455 руб. (689 803 * 0,1 % * 1/1 * 12/12), за 2019 год, сумма которого составляет 501 руб. с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (770 462 * 0,11 % * 1/1 * 12/12). За 2017 год сумма налога уплачена несвоевременно 01.01.2023, за 2018 год – уплачена частично в размере 204,48 руб. 01.01.2023. Сумма налога за 2019 год не уплачена. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 751,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,99 руб. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

От административного ответчика возражений не поступило. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

ФИО1 имеет в собственности указанный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества, который является объектом налогообложения: квартира по адресу ... 

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год: 689 803 (кадастровая стоимость (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 6/12 (количество месяцев владения) = 207 руб.;

- за 2018 год: 689 803 (кадастровая стоимость (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 455 руб.;

- за 2019 год: 770 462 (кадастровая стоимость (налоговая база) * 0,11 % (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 501 руб. 

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (что подтверждается приложенным скриншотом с личной страницы) 04.07.2019 передано налоговое уведомление № от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 455 руб.; кроме того, передано налоговое уведомление № от 03.08.2020 – об уплате налога на имущество физических лиц в размере 501 руб.; также налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 207 руб.; 

В установленные в налоговых уведомлениях сроки налог ответчиком не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 в установленном порядке направлены требования № от 18.01.2023, № от 01.07.2019, № от 03.07.2020, № от 14.12.2020. 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год ответчиком уплачена -Дата-, за 2018 год – уплачена частично в размере 204,48 руб. (долг 250,52 руб.) 01.01.2023, за 2019 год – не уплачена. 

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены в полном объеме суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени в размере 30,99 руб. исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ:

за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на сумму задолженности в размере 207 руб. в размере 11,12 руб.,

за период с 03.12.2019 по 02.07.2020 на сумму задолженности в размере 455 руб. в размере 19,02 руб.,

за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 на сумму задолженности в размере 501 руб. в размере 0,85 руб. 

02.09.2022 (то есть в срок, установленный ч.2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату обращения) МИФНС № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, пени с ответчика. 

09.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в сумме 1163 руб., пени в сумме 30,99 руб. 

Определением от 22.05.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений. 

26.07.2023 (то есть в установленный ч.4 ст. 48 НК РФ 6 месячный срок со дня отмены судебного приказа) административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения соответствующих правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (3 000 рублей по требованиям, выставленным с 01.04.2020), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы, в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ч.ч.1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «город Ижевск» ставки налога на имущество установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск», и составлял для жилых помещений в 2017, 2018 годах – 0,1%, с 2019 года – 0,11%. При определении сумм налога, налоговым органом учтены положения ч.8.1 ст. 408 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей на дату возникновения спорным правоотношений) 

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 26.07.2023 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером истребуемых сумм, - представить свой расчет.

Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации, основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, связаны с фактом владения имуществом на праве собственности (глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, либо отсутствия обязанности по уплате указанных налогов административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данной недоимки являются обоснованными.

В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. в размере 751,52 руб. (из них: 250,52 руб. – за 2018 год, 501 руб. – за 2019 год).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суммы пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.):

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

207,00 

04.12.2018 

Новая задолженность на 207,00 руб. 

207,00 

04.12.2018 

16.12.2018 

13 

7.5 

207,00 ? 13 ? 1/300 ? 7.5% 

0,67 р. 

207,00 

17.12.2018 

16.06.2019 

182 

7.75 

207,00 ? 182 ? 1/300 ? 7.75% 

9,73 р. 

207,00 

17.06.2019 

30.06.2019 

14 

7.5 

207,00 ? 14 ? 1/300 ? 7.5% 

0,72 р. 

Сумма основного долга: 207,00 руб. 

Сумма неустойки: 11,12 руб. 

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

455,00 

03.12.2019 

Новая задолженность на 455,00 руб. 

455,00 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

6.5 

455,00 ? 13 ? 1/300 ? 6.5% 

1,28 р. 

455,00 

16.12.2019 

09.02.2020 

56 

6.25 

455,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25% 

5,31 р. 

455,00 

10.02.2020 

26.04.2020 

77 

6 

455,00 ? 77 ? 1/300 ? 6% 

7,01 р. 

455,00 

27.04.2020 

21.06.2020 

56 

5.5 

455,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5% 

4,67 р. 

455,00 

22.06.2020 

02.07.2020 

11 

4.5 

455,00 ? 11 ? 1/300 ? 4.5% 

0,75 р. 

Сумма основного долга: 455,00 руб. 

Сумма неустойки: 19,02 руб. 

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 

Формула 

Неустойка 

с 

по 

дней 

501,00 

02.12.2020 

Новая задолженность на 501,00 руб. 

501,00 

02.12.2020 

13.12.2020 

12 

4.25 

501,00 ? 12 ? 1/300 ? 4.25% 

0,85 р. 

Сумма основного долга: 501,00 руб. 

Сумма неустойки: 0,85 руб. 

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.12.2020 в размере 30,99 руб. (за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 11,12 руб., за период с 03.12.2019 по 02.07.2020 в размере 19,02 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,85 руб.)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по

- налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 г.г. в размере 751,52 руб. (из них: 250,52 руб. – за 2018 год, 501 руб. – за 2019 год)

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.12.2020 в размере 30,99 руб. (за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 11,12 руб., за период с 03.12.2019 по 02.07.2020 в размере 19,02 руб., за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0,85 руб.) 

Всего: 782,51 руб.

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через суд, принявший решение.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья С.И. Арсагова