УИД 58RS0009-01-2025-001181-11

Дело № 2а-721/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 23 октября 2025 года 

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Зубаревой В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской областик ФИО1 о взыскании пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из Росреестра, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: (Адрес) (кадастровый (Номер), площадью57,90 кв. м., дата регистрации права - с 09.03.2005 по настоящее время). 

На основании ст. 408 НК РФ ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год за данный объект недвижимости. Сумма налога составила 1018,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление №44569328 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1097,00 руб.;

- налоговое уведомление №44182203 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1206,00 руб.;

- налоговое уведомление №74875172 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1327,00 руб.;

- налоговое уведомление №58050017 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1018,00 руб.;

- налоговое уведомление №7151157 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1018,00 руб.;

- налоговое уведомление №75491609 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1018,00 руб.;

- налоговое уведомление №158067279 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2023налог на имущество физических лиц за 2023 годвразмере 1018,00 руб.

Расчеты суммы налога на имущество физических лиц содержатся в налоговых уведомлениях, приложенных к заявлению.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

Также в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката с 25.08.2005 по 11.10.2024, на основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ ему исчислены страховые взносы за 2024 год: на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 38 588,71 рублей.

Страховые взносы за 2024 год в установленный срок налогоплательщиком уплачены не были.

Кроме того, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год - 26545,00 руб., за 2019 год - 29354,00 руб., за 2020 год - 32448,00 руб., за 2021 год - 32448,00 руб., за 2022 год - 34445,00 руб., за 2023 год – 45842 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., за 2018 год- 5840,00 руб., за 2019 год - 6884,00 руб., за 2020 год - 8426,00 руб., за 2021 год - 8426,00 руб., за 2022 год - 8766,00 руб. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 158067279 от 11.07.2024 об обязанности уплатить исчисленные налоги в срок не позднее 02.12.2024. 

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были. 

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени в размере 12 928,90 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 68 по состоянию на 25.05.2023, об исполнении обязанности в срок до 20.07.2023. Требование об уплате налога получено ФИО1 05.06.2023 и в установленный срок не исполнено.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 4905,55 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019,

2020, 2021, 2022 год в размере 167414,40 рублей;

- страховые взносы па обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 40424,66 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39 937,19 руб.

В период действия вышеуказанного неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1018,00 руб., за 2023 год в размере 1018,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., за 2024 год в размере 38588,71 руб.

В связи с неисполнением данного требования об уплате задолженности Управлением судебным приказом №2а-886/2020 от 15.06.2020в дальнейшем административным истцом взыскивались подлежащие уплате страховые взносы, и налог на имущество в судебном порядке, а именно, Решениями Зареченского городского суда Пензенской области от 04.04.2022, 20.05.2022, 07.09.2022, 02.04.2024, 24.10.2024. 

взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в

Предыдущее заявление №639 от 07.12.2024 о вынесении судебного приказа подавалось Управлением в судебный участок №3 г. Заречный Пензенской области, на основании которого мировой судья судебного участка №3 г. Заречный Пензенской области вынес судебный приказ №2а-82/2025 от 04.02.2025.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей №639 от 07.12.2024 и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 68 от 25.05.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления №10321 от 03.02.2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 12357,43 руб. подлежит исчислению судом в соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года. 

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ Управление 18.02.2025 обратилось к мировому судье судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пеней в отношении налогоплательщика, на основании которого 26.02.2025 мировым судьей судебного участка №3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-232/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа №2а-232/2025 от 26.02.2025, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.03.2025.

На дату составления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена. 

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН (Номер), задолженность по пеням в размере 12357,43 руб., начисленным за период с 07.12.2024 по 03.02.2025 и подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки в размере 12174,40 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 34445,00 руб.;

• страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму недоимки в размере 2082,66 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 8766,00 руб.;

• налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки - 336,55 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 1206,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 1327,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки -1018,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2023 год на сумму недоимки 1018,00 руб.;

•страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб., за 2024 год на сумму недоимки 38588,71 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства (заказанная корреспонденция с уведомлением, направленная по адресу регистрации административного ответчика, возвращена почтовым учреждением за истечением срока хранения), о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского городского суда Пензенской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации".

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства, и приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 НК РФ установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ул. Заречная, д. 30, кв. 63, г. Заречный Пензенская область, 442964. Дата регистрации права 09.03.2005 по настоящее время.

На основании ст. 408 НК РФ исчислен налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2017-2023 годы на вышеуказанную квартиру.

Также из материалов дела следует, что согласно сведениям адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, полученным налоговым органом на основании п. 2 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся адвокатом в период с 25.08.2005 по 11.10.2024: решение № 14 от 25.08.2005, распоряжение № 64 от 29.08.2005, дата постановки на учет 29.08.2005. Деятельность адвоката прекращена на основании решения № 22 от 11.10.2024, распоряжение № 408-р от 15.10.2024.

Соответственно, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 04.04.2022 по делу №2a-162/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2017 год;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-1271/2019 от 04.09.2019. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции. 

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 11.04.2022 по делу №2а-155/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2018 год; страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-424/2020 от 13.04.2020. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 20.05.2022 по делу №2a-l52/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2019 год;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-734/2021 от 21.05.2021. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 20.05.2022 по делу №2а-153/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2020 год;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-441/2022 от 29.03.2022. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 07.09.2022 по делу №2а-670/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2021 год;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб. взысканы судебным приказом №2а-1259/2023 от 31.08.2023. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 02.04.2024 по делу №2а-178/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) 2017 год в размере 2082,66 руб. взысканы судебным приказом №2а-886/2020 от 15.06.2020. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 04.04.2022 по делу №2а-162/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за 2017 год;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-1271/2019 от 04.09.2019. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-424/2020 от 13.04.2020. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 20.05.2022 по делу №2а-152/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за 2019 год;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-734/2021 от 21.05.2021. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 20.05.2022 по делу №2а-153/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за 2020 год;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., взысканы судебным приказом №2а-441/2022 от 29.03.2022. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 07.09.2022 по делу №2а-670/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за 2021 год;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб. взысканы судебным приказом №2а-1259/2023 от 31.08.2023. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 02.04.2024 по делу №22а-178/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС за 2022 год;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб. взысканы судебным приказом № 2а-127/2024 от 25.01.2024. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 24.10.2024 по делу №2а-679/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

- - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38588,71 руб. взысканы судебным приказом № 2а-82/2025 от 04.02.2025. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции, решение не принято.

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 336,55 руб. взыскан судебным приказом №2а-1271/2019 от 04.09.2019.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1206,00 руб., взыскан судебным приказом №2а-886/2020 от 15.06.2020. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 04.04.2022 по делу №2а-162/2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1327,00 руб., взыскан судебным приказом №2а-734/2021 от 21.05.2021. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 20.05.2022 по делу №2а-153/2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1018,00 руб., взыскан судебным приказом №2а-441/2022 от 29.03.2022. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 07.09.2022 по делу №2а-670/2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 год;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1018,00 руб. взыскан судебным приказом №2а-1259/2023 от 31.08.2023. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 02.04.2024 по делу №2а-178/2024 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1018,00 руб. взыскан судебным приказом № 2а-127/2024 от 25.01.2024. В связи с отменой судебного приказа Управление обратилось с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Решением Зареченского городского суда Пензенской области от 24.10.2024 по делу №2а-679/2024 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее также - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До принятия Закона№ 263-ФЗ действовала статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного Федерального закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении, отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.

Статьей 52 НК РФ, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 158067279 от 11.07.2024 за 2023 г. об обязанности уплатить исчисленные налоги в срок не позднее 02.12.2024. 

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки – исчисленный налог уплачен не был. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена налоговым органом посредством направления требования № 68 от 25 мая2023 года с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени. В дальнейшем при изменении суммы задолженности, выставление нового требования законом не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению налогового органа26.02.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2а-232/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Защечного Пензенской области от 28.03.2025 судебный приказ № 2а-232/2025 отменен, в связи с поступившими от должника Сабурова П..В возражениями относительно его исполнения.

11.08.2025 УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обратилась в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч.3 ст.48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 г. все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 г. были перенесены на единый налоговый счет. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее также - ЕНС).

Статьей 11 НК РФ в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Вместе с тем, по состоянию на 03.07.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, и задолженность по уплате пенейв размере 12357,43 руб., начисленным за период с 07.12.2024 по 03.02.2025 и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017год на сумму недоимки в размере 12174,40 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 34445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму недоимкив размере 2082,66 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 8766,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки - 336,55 руб., за 2018 годна сумму недоимки - 1206,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 1327,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки -1018,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2023 год на сумму недоимки 1018,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб., за 2024 год на сумму недоимки 38588,71 руб.

Административным ответчиком ФИО1 вышеуказанныепени не погашены до настоящего времени.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, чтоадминистративный ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога, страховых взносов и пени, учитывая законность их начисления, суд, руководствуясь, в том числе,ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца (Адрес), задолженность по пеням в размере 12357,43 руб., начисленным за период с 07.12.2024 по 03.02.2025 и подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимкив размере 12174,40 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 26545,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 29354,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 32448,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 34445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму недоимки в размере 2082,66 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 5840,00 руб., за 2019 год на сумму недоимки - 6884,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки - 8426,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 8766,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки - 336,55 руб., за 2018 год на сумму недоимки - 1206,00руб., за 2019 год на сумму недоимки - 1327,00 руб., за 2020 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2021 год на сумму недоимки -1018,00 руб., за 2022 год на сумму недоимки - 1018,00 руб., за 2023 год на сумму недоимки 1018,00 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 45842,00 руб., за 2024 год на сумму недоимки 38588,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области.

Решение суда по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом, принявшим решение, в случаях и порядке, предусмотренных ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ. 

Решение в окончательном виде изготовлено 07 ноября 2025 года.

Судья И.С. Кузнецова