Решение

именем Российской Федерации

Дело № 2а-579/2025

УИД 18RS0022-01-2025-001053-27

27 августа 2025 года с. Малая Пурга Удмуртской Республики

Судья Малопургинского районного суда УР Ажгихина Н.В., 

при помощнике судьи Лазаревой А.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ВасИ. И. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление, истец) обратилось в суд с административным иском к ВасИ. И.В. о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в размере 36 117 руб. 81 коп., в том числе, в том числе: по страховым взносам за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14 655 руб. 81 коп., по страховым взносам за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 8 317 руб. 81 коп., штраф в размере 250 руб., пени по страховым взносам за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447 руб. 13 коп., пени по страховым взносам за период на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1340 руб. 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 255 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 64 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1207 руб. 18 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения патенту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб. 98 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения патенту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 95 коп. 

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп.1, 4 п.1 пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя /лд.32-34/.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ определены виды и размер страховых взносов, подлежащих уплате лицами, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами.

Так, согласно указанной нормы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. 

В силу пунктов 3-5 статьи 432 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. При этом календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за следующие периоды деятельности:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10 полных месяцев;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 календарный год;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25 календарных дней.

Во исполнение обязанностей, возложенных на административного истца, налоговый орган начислил административному ответчику следующие суммы страховых взносов:

- обязательное медицинское страхование за 10 месяцев 2021 года – 27040 руб. 00 коп., исходя из расчета: 32448 руб. (фиксированная сумма страхового взноса) / 12 (количество месяцев в году) * 10 (количество месяцев деятельности административного ответчика);

- обязательное пенсионное страхование за 10 месяцев 2021 года – 7021 руб. 67 коп., исходя из расчета: 8426 руб. (фиксированная сумма страхового взноса) / 12 (количество месяцев в году) * 10 (количество месяцев деятельности административного ответчика);

- обязательное пенсионное страхование за 12 месяцев 2022 года – 34445 руб. (фиксированная сумма страхового взноса);

- обязательное медицинское страхование за 12 месяцев 2022 года – 8766 руб. (фиксированная сумма страхового взноса);

- обязательное медицинское и пенсионное страхование за 25 дней деятельности – 3080 руб. 78 коп., исходя из расчета: 45842 руб. (фиксированная сумма страхового взноса) / 12 (количество месяцев в году) / 31 (количество дней в январе) * 25 (количество дней деятельности административного ответчика).

Кроме того, налоговый орган начислил административному ответчику сумму страховых взносов за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 8317 руб. 81 коп., исходя из следующего расчета: (1 131 780 руб. 82 коп. (сумма дохода) – 300 000 руб.) * 1%. 

Суд соглашается с расчетами сумм страховых взносов, предъявленных налоговым органом к взысканию, т.к. они произведены в соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ.

Судом также учитывается, что в счет погашения указанных недоимок административным ответчиком внесены:

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 27 040 руб. и в размере 7021 руб. 67 коп., которые были зачтены налоговым органом в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2021 год, начисленным в фиксированном размере; 

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 1015 руб. 15 коп.,

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4737 руб. 75 коп.,

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 8581 руб. 97 коп.,

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 3012 руб. 58 коп.,

- ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 2441 руб. 74 коп., которые были зачислены налоговым органом в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

Также учтен платеж в сумме 8766 руб., поступивший от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно заявлено о наличии у административного ответчика на момент подачи настоящего административного иска недоимки по вышеперечисленным страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование в общем размере 26054 руб. 44 коп. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, и определяется в процентах от суммы недоимки. Размер пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равен одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 ст. 75 НК РФ). 

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок административный истец начислил следующие суммы пеней:

- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 27040 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 452 руб. 48 коп., а также на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7021 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 руб. 49 коп. Учитывая, что задолженность по данной недоимке погашена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что ВасИ. И.В. обязан уплатить пеню за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год, начисленных в фиксированном размере, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8317 руб. 81 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1207 руб. 18 коп. На момент обращения с настоящим иском в суд указанная недоимка не была погашена, следовательно, налоговый орган правомерно начислил указанную пеню за данный период;

- на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1340 руб. 20 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5255 руб. 11 коп. На момент обращения с настоящим иском в суд указанная недоимка не была погашена, следовательно, налоговый орган правомерно начислил указанную пеню за данный период;

- на сумму страховых взносов за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447 руб. 13 коп. На момент обращения с настоящим иском в суд указанная недоимка не была погашена, следовательно, налоговый орган правомерно начислил указанную пеню за данный период.

Налоговым органом учтены следующие уплаты пени административным ответчиком: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 27 руб. 85 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 107 руб. 26 коп., следовательно, размер пени, подлежащей взысканию, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составит 89 руб. 64 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составит 345 руб. 22 коп.

Таким образом, все требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, заявленные в административном иске, являются обоснованными.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что ВасИ. И.В. налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, представил ДД.ММ.ГГГГ. 

В силу пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). 

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

В связи с допущенным нарушением требований п. 1 ст. 346.23 НК РФ решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ВасИ. И.В. привлечен к ответственности, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая санкция, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств назначен штраф в размере 250 руб. 00 коп.

Решение налогового органа ВасИ.м И.В. не обжаловано, назначенный штраф не уплачен, следовательно, налоговый орган обоснованно заявляет о взыскании налогового штрафа с ответчика.

Из материалов административного дела следует, что ВасИ. И.В. в 2021 году подал заявление на получение патента.

В силу п.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 22636 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Оплата налогового платежа была произведена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 616 руб. 25 коп., из которых уплачено 65 руб. 27 коп.

Также административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 45271 руб., который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Оплата налогового платежа была произведена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 757 руб. 53 коп., из которых уплачено 179 руб. 58 коп.

Судом проверен размер начисленных пеней на арифметическую верность и соответствие ст.75 НК РФ, расчет признается верным, следовательно, в данной части административные исковые требования также являются правомерными.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ВасИ. И.В. сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 60246 руб. 00 коп. (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 3080 руб. 78 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42762 руб. 81 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8766 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб., пени в размере 5386 руб. 41 коп.), установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л. д. 14/.

Данное требование административным ответчиком не исполнено, что послужило поводом для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Удмуртской Республики был выдан судебный приказ №а-590/2024 о взыскании с ВасИ. И.В. в пользу Управления, в том числе, вышеуказанной задолженности. В последующем на основании заявления должника определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-590/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Малопургинский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом требований ст.48 НК РФ о сроках обращения в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования законными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. Следовательно, согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике удовлетворить.

Взыскать с ВасИ. И. В., ИНН №, сумму задолженности:

- по страховым взносам за 2023 год в размере 3080 руб. 78 коп.,

- по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14655 руб. 81 коп.,

- по страховым взносам за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. в размере 8317 руб. 81 коп.,

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250 руб.,

- пени по страховым взносам за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447 руб. 13 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1340 руб. 20 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5255 руб. 11 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 345 руб. 22 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 руб. 64 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1% с дохода свыше 300000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1207 руб. 18 коп.,

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 550 руб. 98 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 95 коп.,

а всего взыскать 36117 руб. 81 коп.

Реквизиты получателя платежей: КБК 18№, счет 03№, БИК 017003983, отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. УИН 18№, назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ВасИ. И. В., ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики. 

Полный текст решения изготовлен 25.09.2025.

Председательствующий Н.В. Ажгихина