№2а-541/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 г. с. Енотаевка

Енотаевский районный суд Астраханской области в составе: 

председательствующего судьи Семёновой Е.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кирилловой С.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Астраханской области Налогоплательщиком 19.04.2017 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (3-НДФЛ), сумма дохода от сдачи в аренду жилой квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>, составила 35000 рублей, сумма налога к уплате - 4550,00 рублей (сумма дохода 35000*13%=4550,00 руб.). ФИО1 сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2016 г. в установленный срок до 15.07.2016, не уплачена.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №66033 от 28.07.2017 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, однако до настоящего времени сумма налога не полном объёме не погашена.

04.02.2020 мировым судьёй судебного участка №2 Енотаевского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-311/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в пользу административного истца.

Определением мирового судьи от 08.05.2020 судебный приказ отменён, определение в адрес административного истца направлено судом 15.04.2021, в связи с чем, считают срок для обращения с иском в суд, пропущен по уважительной причине.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области, в судебное заседание не явился, просят рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила суду заявление о рассмотрении дела в её отсутствии, просит в удовлетворении исковых требований отказать. Представила квитанцию об оплате налогов от 28.06.2021 на сумму 2550 рублей.

Оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 КАС РФ судом не установлено в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела, явка которых не была признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. Данные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. №41/9 « О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год.

Налоговым органом ФИО1 исчислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2550 рублей.

В целях досудебного урегулирования спора должнику направлено требование №66033 от 28.07.2017 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016г. в размере 4550,00 руб. с установлением срока до 18.08.2017, которые в установленный в требовании срок административным ответчиком исполнены не были. 

В результате частичной уплаты налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу, текущая задолженность составила в размере 2550 руб..

Разрешая вопрос о восстановлении процессуального срока, суд находит, что в указанной ситуации, у налогового органа имелось право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 18 февраля 2018 г..

Данный срок налоговым органом пропущен.

Заявление о выдаче судебного приказа (без указания даты) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц подано мировому судье 30.01.2020, зарегистрировано в судебном участке за №475.

04.02.2020 мировым судьёй судебного участка №2 Енотаевского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-311/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу административного истца.

Определением мирового судьи от 08.05.2020 судебный приказ отменён, в связи с принесёнными возражениями.

Таким образом, по требованию о взыскании задолженности по обязательным платежам по транспортному налогу, налоговым органом пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности. В установленный шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требований налоговый орган к мировому судье не обратился, судебный приказ вынесен только 04.02.2020, в то время как предельный срок истек 18 февраля 2018 г.. Соответственно, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц на 3653,00, пени – 37,15 руб. подано с нарушением установленного статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени.

В данном случае, действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечёт их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, он имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено.

Доказательств соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не представлено. Уважительных причин для пропуска указанного срока не имеется. У налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке и с соблюдением всех предусмотренных законом процедур. Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой и выполнению всех предусмотренных законом требований по оформлению заявления в установленный для этого законом шестимесячный срок, не имеется.

Основания для восстановления, пропущенного без уважительных причин срока на обращение в суд, отсутствует.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1, согласно представленной суду квитанции, исполнила требования об уплате налога в добровольном порядке до вынесения судебного решения, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Астраханской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Астраханский областной суд, через Енотаевский районный суд Астраханской области.

Судья: подпись Е.М.Семёнова