Дело № 2а-1521/2024

50RS0034-01-2024-001857-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2024 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Большаковой С.П., 

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3, в соответствии с которым просит взыскать с него в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по земельному налогу в размере 1794 руб. за период 2019г. и пени в размере 22803 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего взыскать 24549 руб. 09 коп.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области ФИО2 в судебном заседании доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала в полном объёме, просила удовлетворить заявленные требования, пояснив, что срок давности налоговым кодексом не предусмотрен. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении не представил, причин не явки не сообщил. В предыдущем судебном заседании просил применить срок исковой давности. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24549 руб. 09 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила в ЛК требование №20412 от 23.07.2023г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО3 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 11.09.2023г.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики -физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено (ст.69,70 НК РФ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов местного самоуправления установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

ФИО3 является собственником земельного участка расположенного по адресу: 142031, МО, г. Домодедово, д. Семивраги, кадастровый №50:28:0070302:194, дата регистрации 02.08.2012г., дата снятия с регистрации 03.09.2019г.

За 2019г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 1746руб., исходя из следующего расчета: 1745810* 1*0,15%*8/12=1746руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) руб.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году).

Расчет прилагается в уведомлении №58306900 от 01.09.2020г. Указанная сумма не была оплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 20412 на сумму 84677 руб. 45 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся ИП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86887 руб. 15 коп., в том числе пени 20962 руб. 61 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20962 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 87223 руб. 16 коп., в том числе пени 26660 руб. 62 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3857 руб. 53 коп.

Расчет пени для включения в иск: 26660 руб. 62 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 06.11.2023) - 3857 руб. 53 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22803 руб. 09 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №№ Павлово- Посадского судебного района. Определением от 11.01.2023г. по делу №№ Судебный приказ, вынесенный 12.12.2023г. был отменен.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 936 руб. 47 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г

<

адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области задолженность по земельному налогу в размере 1794 руб. за период 2019г. и пени в размере 22803 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а всего взыскать 24549 (двадцать четыре тысячи пятьсот сорок девять) руб. 09 коп.

Сумму налога необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Получатель – Казначейство России (ФНС России),

ИНН получателя - 

<

***>,

КПП получателя - 770801001,

Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г.Тула

БИК - 017003983,

Кор. счет - 40102810445370000059, 

Счет получателя - 03100643000000018500, 

КБК – 18201061201010000510

УИН должника: 18205034230076559543

ИНН должника: 503501590783

Наименование должника: ФИО3 

Назначение платежа: Единый налоговый платеж 

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 936 руб. 47 коп. с перечислением на следующие реквизиты:

Счёт: № 03100643000000018500

Корр. счёт: № 40102810445370000059

Банк: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

ИНН: 

<

***>

КПП: 770801001

OKТМО: 45315000

КБК: 18210803010011060110

Назначение платежа: Оплата госпошлины

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2024 года.

Судья: С.П. Большакова