№ 2а-415/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2024 года город Буденновск 

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанаевой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Беляшкиной С.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 14 по СК) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 год в размере 481,00 рубль, за 2017 – 187,00 рублей, за 2018 – 187,00 рублей, за 2019 – 187,00 рублей, пени – 24,52 рубля; 

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2016 год в размере 8,00 рублей, пени – 0,03 рублей, на общую сумму 1074,55 рубля.

В обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником имущества:

- помещение, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> дата регистрации 03.06.1999;

- здание, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.04.2013, дата прекращения владения 03.11.2023;

- помещение, кадастровой №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 22.04.2021, дата прекращения владения – 03.11.2023;

- помещение, кадастровой №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 21.04.2021.

Также, ФИО1 является собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дача;

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>.

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления от 31.08.2017 №, от 28.08.2018 №, от 25.09.2019 №, от 01.09.2020 № с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования № от 22.11.2018, № от 05.02.2019, № от 29.06.2020, № от 01.07.2021 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 481,00 рубль, за 2017 – 187,00 рублей, за 2018 – 187,00 рублей, за 2019 – 187,00 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 8,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога – 24,52 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 0,03 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 1050,00 рублей, пени – 24,55 рубля.

Определением от 04.12.2023 судебный приказ № от 09.11.2023 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ, истекает 04.06.2024.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, поскольку его явка не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что требования не признает и оплачивать налоги она не будет, поскольку земельный участок, расположенный в 

<

адрес>, предоставлялся ей примерно в 2016 году под дачу. Она им пользовалась непродолжительное время, потом потеряла интерес в его использовании. Неоднократно обращалась в различные организации с просьбой прекратить её право собственности на участок, и этот вопрос она смогла решить только в 2024 году.

Суд, выслушав доводы административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 3, подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам. 

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Статьей 406 НК РФ установлены налоговые санкции.

Статьей 408 НК РФ установлено: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества:

- помещение, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 03.06.1999;

- здание, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 05.04.2013, дата прекращения владения 03.11.2023;

- помещение, кадастровой №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 22.04.2021, дата прекращения владения – 03.11.2023;

- помещение, кадастровой №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации 21.04.2021.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, дача;

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: 

- № от 31.08.2017 с предложением уплатить: земельный налог за 2016 г. в сумме 467 рублей;

- № от 28.08.2018 с предложением уплатить: земельный налог за 2016 и 2017 г.г. в сумме 668 рублей;

- № от 25.09.2019 с предложением уплатить: земельный налог за 2018 г. в сумме 187 рублей;

- № от 01.09.2020 с предложением уплатить: земельный налог за 2019 г. в сумме 187 рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет: пени за несвоевременную уплату земельного налога – 24,52 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 0,03 рубль.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 1 050 рублей, пени – 24,55 рубля.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлены требования № от 22.11.2018, № от 05.02.2019, № от 29.06.2020, № от 01.07.2021 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 481 рубль, за 2017 год – 187 рублей, за 2018 год – 187 рублей, за 2019 год – 187 рублей.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет налога – 8,00 рублей.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 04.12.2023 судебный приказ № от 09.11.2023 в отношении ответчика ФИО1 отменен. 

Административный истец обратился в суд 25.01.2024, согласно штампу входящей корреспонденции, из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она не использует земельный участок и не владеет им, в связи с чем не должна уплачивать налоги, суд находит необоснованными, поскольку они опровергаются материалами дела. Также административным ответчиком не представлено никаких доказательств прекращения владения указанным в административном исковом заявлении земельным участком на период начисления земельного налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) задолженность на общую сумму 1074,55 рубля, в том числе: 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных органов: налог за 2016 год в размере 481,00 рубль; за 2017 год в размере 187,00 рублей; за 2018 года в размере 187,00 рублей; за 2019 год в размере 187,00 рублей; пени – 24,52 рубля; 

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах муниципальных округов: налог за 2016 год в размере 8,00 рублей; пени 0,03 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в бюджет Буденновского муниципального округа Ставропольского края 

<

данные изъяты> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2024 года.

Судья И.Н. Казанаева