Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 мая 2020 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Мулёнковой И.А., при секретаре Нарченковой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-109/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2017 год и пени, 

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3003 рублей и пени в размере 44 рублей 67 копеек, по земельному налогу за 2017 год, ОКТМО 36644424, в размере 65 рублей и пени в размере 97 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 577 рублей и пени в размере 8 рублей 59 копеек, по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36644424 в размере 261 рубля и пени в размере 3 рублей 88 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 130 рублей и пени в размере 1 рубля 93 копеек, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН №, является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. 

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога от 31.01.2019г. №, которое ответчиком не исполнено. 

12.08.2019г. мировым судьей участка №159 Приволжского судебного района Самарской области по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1196/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 30.12.2019г. определением мирового судьи судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области судебный приказ отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения ст.ст. 19, 31, 48, 52, 69 Налогового кодекса РФ, 124,125,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3003 рублей и пени в размере 44 рублей 67 копеек, по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 36644424 - в размере 65 рублей и пени в размере 97 копеек и ОКТМО 36644420 - в размере 577 рублей и пени в размере 8 рублей 59 копеек, по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36644424 - в размере 261 рубля и пени в размере 3 рублей 88 копеек и ОКТМО 36644420 - в размере 130 рублей и пени в размере 1 рубля 93 копеек.

Административный истец при подаче административного иска обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признал в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц. 

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, №". 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем

снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки определены в ст. 2 Закона Самарской области N 86-ГД от 06.11.2002 года "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Судом установлено, не оспорено административным ответчиком, что в период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: 

-ВАЗ21053, госрег.знак №, мощностью 77,00 л.с., 

-ВАЗ1113, госрег.знак № мощностью 33,00 л.с., 

-ВАЗ21102, госрег.знак №, мощностью 77,70 л.с.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, и не оспорено ответчиком, что ФИО1 в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. имел в собственности: 

-1/615 долю на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

-1/3 долю на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст. 400 НК РФ, следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из содержания ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, что ответчик ФИО1 в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. имел в собственности: 

-1/3 долю на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-1/4 долю на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>;

-1/3 долю на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требования налогового органа об уплате налогов и пени. 

Согласно налоговому уведомлению № 60722535 от 23.09.2018г. ФИО1 исчислены налоги за 2017 год: транспортный налог - за автомашину ВАЗ21053, гос.рег.знак № мощностью 77,00 л.с. в размере 1232 рублей; за автомашину ВАЗ1113, гос.рег.знак №, мощностью 33,00 л.с. в размере 528 рублей; за автомашину ВАЗ21102, гос.рег.знак №, мощностью 77,70 л.с. в размере 1243 рублей; земельный налог - за 1/615 долю на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 577 рублей, за 1/3 долю на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 65 рублей; налог на имущество - за 1/3 долю на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 130 рублей, за 1/4 долю на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 49 рублей, за 1/3 долю на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, в размере 212 рублей; и установлен срок уплаты – не позднее 03.12.2018г. Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика 08.10.2018г., что подтверждается Списком заказных писем №, однако налог административным ответчиком в установленный срок не был уплачен.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 9732 по состоянию на 31.01.2019 г., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 3003 рублей и пени в размере 44 рублей 67 копеек, по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 36644424 в размере 65 рублей и пени в размере 97 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 577 рублей и пени в размере 8 рублей 59 копеек, по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36644424 в размере 261 рубля и пени в размере 3 рублей 88 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 130 рублей и пени в размере 1 рубля 93 копеек - в срок до 18.03.2019 г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 21.02.2019г., что подтверждено Списком заказных писем №.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 на момент направления ему требования об уплате налогов превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ( 18.03.2019г.). Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 18.09.2019 года. (18.03.2019г.+ 6 месяцев = 18.09.2019г.).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

К мировому судье с указанным заявлением налоговый орган обратился в августе 2019 года, т.е. в пределах установленного законом срока для обращения взыскания. 

После отмены 30.12.2019г. мировым судьёй судебного приказа от 12.08.2019г., вынесенного в отношении административного ответчика ФИО1, налоговый орган 14.04.2020., в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С учетом указанных обстоятельств и норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИ ФНС № 16 по Самарской области требований о взыскания с ФИО2 задолженности по налогам: по транспортному налогу в размере 3003 рублей, по земельному налогу за 2017 год ОКТМО 36644424 в размере 65 рублей и ОКТМО 36644420 в размере 577 рублей, по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36644424 в размере 261 рубля и ОКТМО 36644420 в размере 130 рублей, поскольку доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено. Указанный размер задолженности основан на налоговом законодательстве, является правильным и не оспорен ответчиком.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, подлежат удовлетворению и заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика пени: по транспортному налогу в размере 44 рублей 67 копеек, по земельному налогу ОКТМО 36644424 в размере 97 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 8 рублей 59 копеек, по налогу на имущество ОКТМО 36644424 в размере 3 рублей 88 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 1 рубля 93 копеек.

Административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

По правилам ч.1 ст.114 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с указанными нормами закона с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2017 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области, ИНН №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам за 2017 год: по транспортному налогу в размере 3003 (трех тысяч трех) рублей и пени- 44 рублей 67 копеек, по земельному налогу ОКТМО 36644424 в размере 65 (шестидесяти пяти) рублей и пени в размере 97 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 577 (пятисот семидесяти семи) рублей и пени в размере 8 рублей 59 копеек, по налогу на имущество ОКТМО 36644424 в размере 261 (двухсот шестидесяти одного) рубля и пени в размере 3 рублей 88 копеек и ОКТМО 36644420 в размере 130 (ста тридцати) рублей и пени в размере 1 рубля 93 копеек, а всего взыскать 4096 (четыре тысячи девяносто шесть) рублей 04 копейки. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2020 года.

Судья Мулёнкова