Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005408-48

№ 2а-296/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с положениями п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на /________/ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 53526,65 руб., которое до настоящего времени не погашено. На /________/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 40793,58 руб., в том числе налог – 25171,14 руб., пени – 15622,45 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2016-2022 годы в размере 1011,25 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 24159,89 руб., пени в размере 15622,45 руб. Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. На сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 15622,45 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 41273,64 руб., с указанием срока его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 40793,59 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен; задолженность в размере 15622,45 руб. ФИО1 до настоящего времени не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31, 48 НК РФ, просит взыскать со ФИО1 с пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 15622,45 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Судом установлено, следует из сведений, предоставленных УФНС России по Томской области, что ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартира площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; здание площадью /________/ кв.м, расположенное по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/ кадастровый /________/ с /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/, /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/, с /________/; грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) /________/., с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/ с /________/ по /________/; легковой автомобиль /________/, с /________/ по /________/. Следовательно, в налоговые периоды с 2016-2022 год ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, в налоговые период с 2021-2022 годы плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ста. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на /________/ по сведениям налогового органа за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате транспортного налога за 2018 года в размере 10913,12 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 13419 руб., транспортного налога за 2021 год. в размере 12644,89 руб., земельного налога за 2016 год в размере 908,73 руб., земельного налога за 2018 год в размере 236 руб., земельного налога за 2020 год в размере 236 руб., пени в размере 15168,91 руб., а всего – 53526,65 руб.

Согласно представленному УФНС России по Томской области расчету пени в размере 15168,91 руб.:

- 242,9 руб., исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в за период с /________/ по /________/ в размере 1178 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 1177,9 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 1138,92 руб.;

- 461,34 руб., исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с /________/ по /________/ в размере 1611 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 1138,92 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 1088,94 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 1064,39 руб., за период с /________/ по /________/ - в размере 908,73 руб.;

- 202,4 руб., исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с /________/ по /________/ в размере 809 руб.;

- 46,87 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 236 руб.;

- 26,52 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 236 руб.;

- 16,25 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 236 руб.;

- 1892, 83 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с /________/ по /________/ в размере 7957 руб., за период /________/ по /________/ в размере 7693,76 руб.;

- 2870,78 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с /________/ по /________/ в размере 14635 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 9325,68 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 9234,52 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 4210,64 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 1685.2 руб.;

- 2654,42 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год. за период с /________/ по /________/ в размере 18680 руб., /________/ в размере 4410,89 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 3652,12 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 142,12 руб.;

- 4157,85 руб., исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 24190 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 10913,12 руб.;

- 1508,07 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 13419 руб.;

- 924,34 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13419 руб.;

- 93,79 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 12505,78 руб.;

- 7,43 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с /________/ по /________/ в размере 37 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 36,84 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 35,61 руб.; 

- 60,96 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 667 руб.; 

- 1,73 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 35,61 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 32,81 руб.;

- 0,43 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71 руб. 

Как следует из материалов дела, /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 53526,65 руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 41273,64 руб., включающее недоимки по транспортному налогу в размере 23294,70 руб., по земельному налогу в размере 1380,73 руб., пени в размере 16598,21 руб.

УФНС России по Томской области на основании ст. 69, 70 НК РФ направило ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ со сроком исполнения до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требование от /________/ /________/ административному ответчику направлено налоговым органом через указанный сервис и получено последним /________/. Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

Принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок. 

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование /________/ от /________/ об уплате задолженности в размере 41273,64 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Учитывая, что требованием /________/ от /________/ установлен срок исполнения до /________/, срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности УФНС России по Томской области обратилось /________/, что подтверждается входящим штампом, имеющемся на данном заявлении. 

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу /________/ о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за период с 2016 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 40793,58 руб., в том числе: по налогам – 25171,14 руб., пени – 15622,45 руб.; в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 711,89 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока, с учетом выходных дней, являлось /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором /________/, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно материалам дела, ФИО1 производилось пополнение ЕНС /________/ на сумму 10650 руб., /________/ на сумму 12500 руб., /________/ на сумму 12000 руб., /________/ на сумму 2266,88 руб., что подтверждается чеком-ордером ПАО «Сбербанк России» от /________/, платежными поручениями ПАО «Сбербанк России» /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от /________/ по делу /________/ принят отказ от административного иска ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

Из материалов административного дела /________/ следует, что ИФНС России по г.Томску заявлялись требования о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 17945,72 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 667 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 182,38 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 14635 руб., пени по транспортному налогу в размере 822,44 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1611 руб., пени по земельному налогу в размере 27,90 руб. 

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (дело /________/) административный иск ИФНС России по г.Томску к ФИО1 о взыскании пени удовлетворен частично, постановлено взыскать со ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4714,97 руб., в том числе пени по земельному налогу в сумме 237,40 руб. за период с /________/ по /________/, пени по транспортному налогу в сумме 4470,14 руб., из которых 2614,44 руб. за период с /________/ по /________/, 1855,70 руб. за период с /________/ по /________/, пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/ в размере 7,43 руб.; в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области указывает на наличие у налогоплательщика ФИО1 задолженности по пени в размере 15622,45 руб. за период с /________/ по /________/, из которой 15618,91 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/; 3604,2 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/, с учетом ранее взысканной задолженности по пени в размере 3150,66 руб. 

Согласно представленному административным ответчиком в материалы дела чеку по операции ПАО «Сбербанк России» от /________/, ФИО1 произведена оплата задолженности по пени в размере 15622,45 руб. по реквизитам, указанным в административном иске.

Принимая во внимание, что сумма в указанном платежном поручении полностью соответствует сумме, подлежащей взысканию в соответствии с заявленными в административном иске требованиями, оплата произведена по реквизитам, указанным в административном иске, суд приходит к выводу о том, что данный платеж произведен ФИО1 именно в погашение задолженности, взыскиваемой налоговым органом в рамках настоящего административного дела. 

Таким образом, учитывая, что факт погашения задолженности по пени в размере 15622,45 руб. подтвержден чеком по операции ПАО «Сбербанк России» от /________/, принимая во внимание, что указанные денежные средства в результате гашения поступили в бюджет, что в свою очередь и являлось целью инициирования налоговым органом настоящего административного иска, суд не находит правовых оснований для взыскания со ФИО1 заявленной задолженности. (Данная позиция согласуется с кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /________/ /________/А-5208/2024). С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 15622,45 руб. за период с /________/ по /________/ - оставить без удовлетворения. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.