Дело № 2а-246/2024

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года пос. Лежнево

Ивановский районный суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Реброва А.А. 

при секретаре Крутовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов, 

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты> рубль, в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на имущество за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района в Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-2544/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Ивановского судебного района в Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2544/2023 отменен, в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области из органов, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрировано: транспортное средство TOYOTAYARIS, г.р.з. № мощностью 68 л.с. (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, площадью 118,70 кв.м и земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1000, расположенные по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 983, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменных возражениях указывает, что не согласна с административным делом, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности, просит отказать в заявленных требованиях в полном объеме и признать указанную задолженность безнадежной к взысканию. 

Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

В силу ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» установлена ставка налога для транспортных средств, принадлежащих ответчику.

Пункт 3 статьи 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Как следует из ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального 

значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст.409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ТОЙОТА ЯРИС, г.р.з. №, которое было зарегистрировано за ней в ГИБДД с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в течение 2015 года принадлежали: земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: 

<

адрес>

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ УФНС России по Ивановской области налогоплательщику были начислены налоги на вышеуказанное имущество за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей: транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рубля, земельный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Суду представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, адресованное административному ответчику, об уплате вышеуказанных налогов в установленный срок (л.д. №

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнила.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рубль, срок исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Названное требование административным ответчиком в установленные им сроки не исполнено.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Аналогичные положения содержатся и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ у административного истца изначально до ДД.ММ.ГГГГ имелось право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по спорным налогам и пени.

Вместе с тем УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных недоимок по налогам ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-2544/2023) на взыскание указанных недоимок. В связи с поступлением возражений от ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное выше свидетельствует о том, что по настоящему административному делу все совокупные сроки, позволяющие налоговому органу взыскать спорную недоимку, истекли, однако заявление о восстановлении срока с указанием уважительных причин его пропуска, не подавалось. В нарушение приведенных норм материального и процессуального права налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания недоимок по налогам за 2017 год спустя более 6 лет после истечения срока исполнения требования.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания, не приведено. Бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин недопустимо, тем более с учетом того, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд необходимости обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат отклонению в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

Кроме того, суд отмечает и то, что административным ответчиком при подаче заявления об отмене судебного приказа представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате 

<

данные изъяты> рублей, в котором в качестве назначения платежа указано – единый налоговый платеж, то есть фактически задолженность погашена до вынесения мировым судьей судебного приказа и до подачи настоящего иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в административном иске Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ребров А.А. 

Мотивированное решение суда составлено 25.01.2024 года.