Дело № 2а-279/2024

УИД 24RS0034-01-2024-000262-46

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июня 2024 г. с. Шалинское

Красноярского края

Судья Манского районного суда Красноярского Капошко Д.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 15 549 руб. 36 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в сумме 262 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 65 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг. в сумме 6 054 руб. 31 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. в сумме 1 632 руб. 23 коп.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 7 535 руб. 53 коп.

Исковые требования аргументированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства. 

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги и налогоплательщику направлено налоговое уведомление.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3206 на сумму 94 995,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование от 27.06.2023 № 36206 об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком 29.07.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.03.2016 и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.01.2021.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня, которая рассчитана за период с 17.12.2021 по 06.11.2023. Требование № 3206 выставлено 27.06.2023. 

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 19.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу № 02а-0160/98/2023. Определением от 15.03.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Общая сумма задолженности составляет 15 549 руб. 36 коп.

Спорная задолженность до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание, назначенное на 27.06.2024, стороны, будучи надлежащим образом извещенными о дате и времени рассмотрения дела, не явились, истец просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства. Причины неявки ответчика не известны. Заявлений, ходатайств от ответчика не поступало.

Принимая во внимание изложенное, с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Н.К. РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК).

В силу положений статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежит автотранспортное средство: ВАЗ 21099, мощностью двигателя 70 л.с., зарегистрированное 18.04.2015.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги и налогоплательщику направлено налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, № 

Налоговый период 

Наименование налога 

Объект налогообложения 

Сумма налога к уплате, руб. 

№ 10221965 от 01.09.2021 

2020 

Транспортный налог 

Транспортное средство ВАЗ 21099 В242АМ19 

262 

Налоговое уведомление от 01.09.2021 № 10221965 направлено налогоплательщику заказным письмом, получено 17.11.2021.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговой счет налогоплательщика, который устанавливает новый механизм расчетов налогов.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3206 на сумму 94 995,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, № 

Налоговый период 

Наименование налога 

Сумма налога к уплате, руб. 

Сумма, не подлежащая взысканию, руб. 

Итого сумма по заявлению, руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное 

201920202021 

страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном 

29 354 20 318 

29 354 20 318 

0 

размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) 

1 046,71 

1 046,71 

3206 от 27.06.2023 

20192020 

Транспортный налог с физических лиц 

184,34 262 

184,34 

262 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего 

201920202021 

населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 

6 884 8 426 271,81 

6 884 8 426 271,81 

0 

пени 

28 248,2 

Требование от 27.06.2023 № 36206 об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком 29.07.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.03.2016 и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12.01.2021.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают фиксированные страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год - 23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб., 2019 год - 29 354 руб., 2020 год - 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб., 2022 - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год - 8 426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год - 8 766 руб.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени до 01.01.2023.

Наименование налога 

Сумма начисленной пени 

Налоговый период, срок уплаты налога 

Расчетный период пени 

Сумма налогана который начислена пеня 

Принятые меры (постановление о взыскании за счетимущества по ст. 47 НК РФ либо судебный приказ либо решение суда) 

ОПС 

957,05 1728,961911,93 1323,38 132,99 

(09.01.2018) (09.01.2019) (31.12.2019) (31.12.2020) (27.01.2021) 

17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 

234002654529354203181046,71 

№ 2408 от 11.09.2018 (ст. 47) № 889 от 02.10.2019 (ст. 47) № 1455 от 01.09.2020 (ст. 47) Приказ 2а-209/21 от 21.06.2021 Приказ 2а-0345/98/2022 от 29.03.2022 

ОМС 

220,11 380,38 448,39 548,81 34,54 

(09.01.2018) (09.01.2019) (31.12.2019) 2020 (31.12.2020) 2021 (27.01.2021) 

17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 

4590 5840 6884 8426271,81 

№ 2408 от 11.09.2018 (ст. 47) № 889 от 02.10.2019 (ст. 47) № 1455 от 01.09.2020 (ст. 47) Приказ 2а-209/21 от 21.06.2021 Приказ 2а-0345/98/2022 от 29.03.2022 

Транспортный налог 

22,79 22,79 18,05 1,66 

2018 (02.12.2019) (01.12.2020) (01.12.2021) 2021 (01.12.2022) 

17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-31.12.2022 17.12.2021-20.12.2022 

350 350 262 350 

Приказ 2а-60/2021 от 16.04.2021 Приказ 2а-0345/98/2022 от 29.03.2022 Приказ 02а-0160/98/2023 от 19.12.2023 Оплата 20.12.2022 

ЕНС 

7535,53 

2022 

01.01.2023-06.11.2023 

Итого 

15287,36 

За период с 01.01.2023

7 

Кол-во 

Ставка 

Ставка 

Дата окончания исчисления пени 

Итого 

ФИО2 ние, № 

Вид обязанности 

Недоимка для пени 

дней просрочки 

расчета пени/дели тель 

расчета пени/% 

Дата начала исчисления пени 

сумма пени по заявлен ию, руб. 

120 038,65 

58 

300 

7,5 

01.01.2023 

27.02.2023 

1 740,56 

3206 от 27.06.20 23 

120 006,17 

17 

300 

7,5 

28.02.2023 

16.03.2023 

510,03 

119 466,57 

28 

300 

7,5 

17.03.2023 

13.04.2023 

836,27 

67 390,44 

21 

300 

7,5 

14.04.2023 

04.05.2024 

353,8 

67 341,86 

12 

300 

7,5 

05.05.2023 

16.05.2023 

202,03 

66 746,86 

45 

300 

7,5 

17.05.2023 

30.06.2023 

750,90 

65 949,15 

14 

300 

7,5 

01.07.2023 

14.07.2023 

230,82 

Совокупная 

65 940,17 

9 

300 

7,5 

15.07.2023 

23.07.2023 

148,37 

обязанность 

65 940,17 

22 

300 

8,5 

24.07.2023 

14.08.2023 

411,03 

65 940,17 

1 

300 

12 

15.08.2023 

15.08.2023 

26,38 

65 708,17 

1 

300 

12 

16.08.2023 

16.08.2023 

26,28 

65 698,06 

32 

300 

12 

17.08.2023 

17.09.2023 

840,94 

65 698,06 

1 

300 

13 

18.09.2023 

18.09.2023 

28,47 

65 689,96 

1 

300 

13 

19.09.2023 

19.09.2023 

28,47 

65 682,80 

27 

300 

13 

20.09.2023 

16.10.2023 

768,49 

65 676,89 

13 

300 

13 

17.10.2023 

29.10.2023 

369,98 

65 676,89 

8 

300 

15 

30.10.2023 

06.11.2023 

262,71 

Итого пени по ЕНС: 

7 535,53 

Пеня, рассчитана за период с 17.12.2021 по 06.11.2023. Требование № 3206 выставлено 27.06.2023. 

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 19.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу № 02а-0160/98/2023. Определением от 15.03.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Согласно представленному расчету, общий размер задолженности по налогам и пени составляет 15 549 руб. 36 коп.

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем, суд, проверив расчет истца, признает его верным и руководствуется им при разрешении иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 621 руб. 97 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства 15 549 руб. 36 коп., в том числе: транспортный налог за 2020 г. в сумме 262 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 65 руб. 29 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 гг. в сумме 6 054 руб. 31 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 гг. в сумме 1 632 руб. 23 коп.; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 7 535 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 621 руб. 97 коп. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.Г. Капошко