УИД:45RS0023-01-2024-000761-62

Дело № 2а –651/2024 10 октября 2024 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,

при секретаре АМИРОВОЙ Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 10 октября 2024 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что налогоплательщик в 2021- 2022 годах являлся собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № 77902949 от 15.07.2023. Налогоплательщику было направлено вышеуказанное налоговое уведомление об уплате налога за 2021 год - 40,00 руб., за 2022 год – 23,00 руб., а также требование № 116194 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Налогоплательщик согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в 2021-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № 77902949 от 15.07.2023, № 129947425 от 15.08.2023. Для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. налогоплательщику были направлены вышеуказанные налоговые уведомления, затем требование № 116194 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. Налогоплательщик в 2017 году являлся собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении № 6851887 от 23.06.2018. Для уплаты транспортного налога налогоплательщику было направлено данное уведомление и требование № 116194 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. По данным лицевого счета недоимка по транспортному налогу за 2017 год погашена в полном объеме 23.04.2023, к взысканию сумма пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 составила 37,53 руб. 

В соответствии с выпиской ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2013 по 04.06.2022, являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование № 116194 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2017 год в размере 4590,00 руб. за период с 03.03.2019 по 31.12.2022 – 1279,80 руб., 

на недоимку за 2018 год в размере 5840,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 – 1631,52 руб., 

на недоимку за 2019 год в размере 6884,00 руб., за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 – 1325,30 руб.,

на недоимку за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 – 1102,83 руб., 

на недоимку за 2021 год в размере 8426,00 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 – 489,97 руб.,

на недоимку за 2022 год в размере 3749,90 руб. за период с 21.06.2022 по 31.12.2022 – 143,50 руб.;

а также об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017 год в размере 23400,00 руб. за период с 03.03.2019 по 31.12.2022 – 6389,34 руб., 

на недоимку за 2018 год в размере 26545,00 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 -7409,14 руб., 

на недоимку за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 – 5643,81 руб.,

на недоимку за 2020 год в размере 32448, 00 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 - 4238.77 руб., 

на недоимку за 2021 год в размере 32448,00 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 – 1878,73 руб.,

на недоимку за 2022 год в размере 14734,81 руб. за период с 21.06.2022 по 31.12.2022 – 556,22 руб.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4590 руб. за 2017-2019 гг. списана по состоянию на 01.01.2023 от 14.04.2023, 8426 руб. за 2020 год оплачена в период с 01.06.2023 по 08.05.2024, недоимка 8426 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 частично уплачена ЕНП от 08.05.2024 в размере 1075 руб., остаток задолженности - 7351 руб., недоимка 3749.90 руб. за 2022 год по сроку уплаты 20.06.2022 взыскивалась судебным участком № 28 Шумихинского судебного района Курганской области по судебному приказу 2а-3374/2022 от 05.12.2022, не погашена.

По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 23400 руб. за 2017-2019 гг. списана по состоянию на 01.01.2023 от 14.04.2023, недоимка 32448 руб. за 2020 год оплачена в период с 28.04.2023 по 08.05.2024, недоимка 32448 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 не погашена, недоимка 147 347,81 руб. за 2022 год по сроку уплаты 20.06.2022, взыскивалась судебным участком № 28 Шумихинского судебного района Курганской области по судебному приказу 2а-3374/2022 от 05.12.2022, не погашена. 

В связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023 в отношении общей задолженности начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 12 761,60 руб. 

08.12.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 12333 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу и страховым взносам. 18.01.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-221/2024, который отменен 06.02.2024 в связи с поступившими возражениями должника. По состоянию на 25.07.2024 сумма задолженности по налогам составила 59 559,06 руб., из которых - налог на имущество физических лиц за 2021 год – 6341,00 руб., за 2022 год – 8267,00 руб.; земельный налог за 2021 год – 40,00 руб., за 2022 год – 23,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год – 37,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 гг. в размере 5972,92 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 гг. в размере 26116,01 руб.; пени ЕНС - 12 761,60 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует отчет об извещении с помощью смс- сообщения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу. 

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. ст. 396, ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 № 131-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). 

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены налоговые ставки. В частности для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена ставка 10 руб. (статья 2).

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником земельного участка: кадастровый номер ***, расположенного по адресу: ***; собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, здания МТМ, расположенного по адресу: *** а, кадастровый номер ***. У ФИО1 в 2017 г. в собственности имелось транспортное средство: ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак ***. 

С 19.09.2013 по 04.06.2022 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, являлся плательщиком страховых взносов. 

Для уплаты транспортного налога за 2017 г. в сумме 130 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 6851887 от 23.06.2018. Для уплаты земельного налога за 2021, 2022 гг. в сумме 40,00 руб. и 23,00 руб., соответственно, для уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 249, 00 руб., а также за 2022 год в сумме 8 267 руб. налоговым органом направлено налоговое уведомление № 77902949 от 15.07.2023. Согласно налоговому уведомлению № 129947425 от 15.08.2023 ФИО1 также должен был уплатить в срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 341, 00 руб.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 116194 по состоянию от 08 июля 2023 г. об уплате задолженности в общем размере 134867,02 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере -15 601,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 77 260,81 руб., пени – 42 004,31 руб. со сроком для добровольного исполнения до 28 ноября 2023 года.

8 декабря 2023 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 12333 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 28 Шумихинского судебного района Курганской области 18.01.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2022 годы в размере 59 559,06 руб. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 06.02.2024 был отменен, после чего в течение шести месяцев, 06.08.2024, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Задолженность ФИО1 составляет 59 559,06 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 6341, 00 руб., за 2022 год – 8267,00 руб.; земельный налог за 2021 год – 40,00 руб., за 2022 год – 23,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год – 37,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 гг. в размере 5972,92 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 гг. в размере 26116,01 руб.; пени ЕНС - 12 761,60 руб. 

Доказательств уплаты налогов ФИО2 суду не представлено. 

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеням по транспортному налогу и страховым взносам административным ответчиком не погашена. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 59 559,06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 986, 77 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден (согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции, действующей до 09.09.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность по обязательным платежам в размере 59 559 (пятьдесят девять тысяч пятьсот пятьдесят девять) руб. 06 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 6341,00 руб., за 2022 год – 8267,00 руб.; 

-земельный налог за 2021 год – 40,00 руб., за 2022 год – 23,00 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2017 год – 37,53 руб.; 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2022 гг. в размере 5972,92 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2022 гг. в размере 26116,01 руб.; 

- пени ЕНС - 12 761,60 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 1 986 (одна тысяча девятьсот восемьдесят шесть) руб. 77 коп. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2024 г. в 16 час. 00 мин. 

Судья: О. Л. Михалева