РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснокаменск 9 февраля 2026 года

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Салбукова К.В.,

при секретаре Золотуевой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 ссылаясь на то, что административный ответчик по договору дарения получил объект недвижимого имущества (квартира), расположенный по адресу: 

<

адрес>, пом. 1, кадастровая стоимость квартиры составляет 

<

данные изъяты> рублей. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, пояснение, документы, подтверждающие близкое родство с дарителем, ФИО1 не представлены. Таким образом, у ФИО1 при получении в дар квартиры от ФИО2, не являющегося членом семьи или близким родственником, установлена обязанность декларировать доход и уплатить налог в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, в 2023 году административный ответчик реализовал объекты недвижимого имущества, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации за 2023 года, не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 года в размере 

<

данные изъяты> рублей. В результате указанных нарушений, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ ему назначен штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 года 

<

данные изъяты> рублей, штраф на неуплату сумм НДФЛ за 2023 года в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, всего взыскать 

<

данные изъяты> рублей.

В судебное заседание УФНС по 

<

адрес> своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежаще и своевременно. Представитель по доверенности ФИО3 письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещен надлежаще и своевременно.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Абзацом 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ определено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела следует, что согласно сведений, представленных административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, установлено, что объект недвижимого имущества (квартира), расположенная по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №, размер доли в праве 1/1) получен ФИО1 от ФИО2 по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость квартиры составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Следовательно физическим лицом получен доход от дарения объекта недвижимого имущества в 2021 года.

Поскольку налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, налоговым органом проведена камеральная проверка и в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, пояснение, документы, подтверждающие близкое родство с дарителем, административным ответчиком не представлены.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Таким образом, у ФИО1 при получении квартиры в дар от ФИО2, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным Кодексом РФ, установлена обязанность декларировать доход в виде стоимости квартиры, полученной в дар и уплатить налог в размере 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> руб. х 13%).

По сроку уплаты 

<

данные изъяты>. переплата на лицевом счете налогоплательщика отсутствовала. Налогоплательщиком не уплачена сума налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей срок оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и по день исполнения обязанности по его уплате включительно. ФИО1 начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 реализовал в 2023 году объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности – 

<

данные изъяты> дата продажи – ДД.ММ.ГГГГ, размер долив праве – ?, кадастровая стоимость ? доли составляет 

<

данные изъяты> рублей, цена сделки согласно договора купли-продажи ? доли – 

<

данные изъяты> рублей. Цена сделки, согласно договору купли-продажи (покупка ? доли отсутствует, основание возникновения права – договор мены 1/ доли на комнату от ДД.ММ.ГГГГ.

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ., дата продажи – ДД.ММ.ГГГГ., размер доли – ?, кадастровая стоимость объекта ? доли составляет 

<

данные изъяты> рублей, цена сделки, согласно договору купли-продажи (продажа) ? доли – 

<

данные изъяты> рублей, цена сделки, согласно договору купли-продажи (покупка) ? доли – отсутствует, основание возникновения права – договор мены ? доли квартиры на комнату от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации за 2023 год налоговым органом проведена камеральная проверка и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2023 год.

В установленный срок налогоплательщиком декларация за 2023 года с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

Налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком от продажи имущества произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в срок, предусмотренный п. 4 ст. 228 НК РФ.

В целях налогообложения расчет налоговой базы производится исходя из положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Так если цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

При расчете кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7: (

<

данные изъяты> Расчет налоговой базы составил (

<

данные изъяты> руб.) – 

<

данные изъяты> руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. сумма налога не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)

В результате указанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. нарушение срока представления декларации составило 6 месяцев. Сумма неуплаченного налога 

<

данные изъяты> рублей.

Таким образом, в результате вышеуказанного нарушения, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее представления, ноне более 30% указанной суммы и не менее 

<

данные изъяты> рублей.

По итогам рассмотрения материалов проверки по п. 1 ст. 19 НК РФ назначен штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей, по ст. 122 НК РФ 

<

данные изъяты> рублей.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в рамках ст. 401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был исчислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц за 2014 год - 

<

данные изъяты> рублей, за 2016 год - 

<

данные изъяты> рублей, 2015 год -

<

данные изъяты> рублей, 2017 год – 

<

данные изъяты> рублей, 2018 год – 

<

данные изъяты> рублей, 2019 год – 

<

данные изъяты> рублей, 2020 год – 

<

данные изъяты> рублей, 2022 год – 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц не погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно расчету налогового органа, с которым суд соглашается, задолженность по налогам, пени штрафам с учетом уплаты единого налогового платежа составила 

<

данные изъяты> рублей, в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ – 

<

данные изъяты> рублей, штраф (решение № от ДД.ММ.ГГГГ. по п. 1 ст. 122 НК РФ) – 

<

данные изъяты> рублей, штраф (решение № от ДД.ММ.ГГГГ. по ст. 119 НК РФ) – 

<

данные изъяты> рублей, суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 

<

данные изъяты> рублей.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности налоговым органом не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежит исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и истечет соответственно только ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) задолженность НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год – 

<

данные изъяты> рублей, штраф (по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ за 2023 год) – 

<

данные изъяты> рублей, штраф (по ст. 119 НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год) – 

<

данные изъяты> рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 

<

данные изъяты> рублей, всего взыскать 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> копеек).

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №) в доход бюджета Краснокаменского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья: Салбуков К.В.