Дело № 2А-210/2021 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Зарапиной А.А., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9310 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 142 рубля 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11351 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 173 рубля 48 копеек, по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3268 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 49 рублей 94 копейки. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ, а так же Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль Хонда-CR-V, государственный регистрационный 

<

номер>, дата регистрации права 19.11.2013.

По указанным объектам налоговым органом сформировано и в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 78120102 от 26.09.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, в котором содержится расчет транспортного налога за 2018 год.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований (в которых расположены объекты налогообложения земельным налогом) ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, являющихся объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрирован земельный участок с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 23.08.2006.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым 

<

номер>, расположенная по 

<

адрес> (доля в праве 1/2), дом с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>. 

По указанным объектам налоговым органом сформировано и в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 78120102 от 26.09.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, в котором содержится расчет земельного налога за 2018 год.

При исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом были учтены положения пп.8 п.5 ст.391, абз.5 п.10 ст.396, пп.10 п.1, п. 3-4 ст.407, п.6 ст.408 НК РФ, устанавливающие особый порядок исчисления налогов в отношении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Так, в соответствии пп.8 п.5 ст.391 НК РФ пенсионеры вправе уменьшить налогооблагаемую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненно наследуемом владении налогоплательщика. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (пбз.5 п.10 ст.396 НК РФ). 

Из полученных в соответствии с п.9.4 ст.85 НК РФ сведений из Пенсионного фонда Российской Федерации, инспекцией было установлено, что ФИО1 с 27.09.2018 назначена пенсия, в связи с чем за 2018 год ей была предоставлена льгота по уплате земельного налога за период с 01.09.2018 по 31.12.2018, в связи с чем размер земельного налога составил 2741 рубль 42 копейки (за период с 01.01.2018 по 31.08.2018) + 526 рублей 33 копейки (за период с 01.09.2018 по 31.12.2018), а всего в размере 3268 рублей. 

Из системного толковая положений пп.10 п.1, п.3-4 ст.407 НК РФ следует, что пенсионеры освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. 

Налоговая льгота предоставляется в отношении квартир, жилых домов, а также иных объектов налогообложения, перечисленных в п.4 ст.407 НК РФ.

ФИО1 на протяжении 2018 года являлась собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по 

<

адрес>, а также жилого дома, расположенного по 

<

адрес>, то есть двух разных объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, на которые распространяется льгота, установленная пп.10 п.1 ст.407 НК РФ.

Таким образом, налог на имущество физических лиц на объект налогообложения, расположенный по 

<

адрес>, подлежал начислению до 01.09.2018, и составил 549 рублей (824руб. : 12 х 8). 

Поскольку изначально в инспекцию поступили неверные сведения относительно наименования объекта и недвижимости – квартира, расположенного по 

<

адрес>, то расчет налога на имущество физических лиц, приведенный в административном исковом заявлении, является некорректным. 

Фактически за 2018 год на ФИО1 лежала обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за указанный выше объект налогообложения в сумме 21444 рубля, так как для объекта налогообложения жилой дом решением Совета депутатов города Серпухова Московской области от 27.11.2014 № 443/50 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Серпухов Московской области» установлена налоговая ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости объекта недвижимости, а не 0,1% как это установлено для объекта недвижимости – квартире. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц на объект недвижимости – жилой дом с кадастровым 

<

номер> за 2016 год в соответствии с положениями п.8 ст.408 НК РФ составила 50327 рублей, за 2017 год – 29242 рубля, за 2018 год 21444 руб. (29242 х 1.1 (коэффициент, установленный п.8.1 ст.408 НК РФ) : 12 х 8.

При таких обстоятельствах общая сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащая уплате ФИО2, составила 21993 рубля (549руб. + 21444руб.). 

В данном случае, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО2 за 2018 год, превышает сумму налога, указанную в требовании об уплате налога, пени, штрафа от 14.02.2020 № 4406 (11351 руб.), в связи с чем инспекция лишена возможности увеличить размер исковых требований.

Кроме того, увеличение размера исковых требований привело бы к ухудшению положения налогоплательщика, возлагая на него дополнительные налоговые обязательства. 

С учетом изложенного инспекция настаивает на ранее заявленных требования и просит взыскать с ФИО1 недоимку по имущественным налогам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени, штрафа от 14.02.2020 № 4406. 

Поскольку в установленный законодательством срок налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа № 4406 от 14.02.2020 с установленным сроком добровольной уплаты до 08.04.2020.

В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в отношении ответчика. 09.06.2020 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил письменные пояснения, из которых следует, что представленные административным ответчиком квитанции об уплате налога свидетельствуют об оплате налогоплательщиком 08.05.2019 и 16.05.2019 задолженности по налогам, начисленным за 2017 год в соответствии с налоговым уведомлением от 19.08.2018 № 71204955, и указанным в требовании об уплате налога от 29.01.2019 № 3595 с установленным сроком исполнения до 15.03.2019, который административным ответчиком своевременно уплачен не был. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще. Ранее в судебном заседании указала, что имеются квитанции об уплате налога в 2019 году. Однако если есть задолженность, то намерена оплатить имеющуюся задолженность. 

Представитель заинтересованного лица ГУ-УПРФ в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. 

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Хонда-CR-V, государственный регистрационный 

<

номер>, дата регистрации права 19.11.2013. 

Согласно ст. 14 и п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в пп 1, 1.1, 2 п.1 указанной статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права 23.08.2006, квартира, кадастровый 

<

номер>, расположенная по 

<

адрес> (доля в праве 1/2), дата регистрации права 14.03.2012, жилой дом, кадастровый 

<

номер>, расположенный по 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 13.01.2006. 

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 15 и п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Из п. 1 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление № 78120102 от 26.09.2019 содержало расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 9310 рублей 00 копеек, земельного налога за 2018 год в сумме 3268 рублей 00 копеек, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год на объекты недвижимости: квартира с кадастровым 

<

номер>, кадастровой стоимостью 1648980 (доля в праве 1/2), квартира с кадастровым 

<

номер>, кадастровой стоимостью 16775688 рублей, на которые начислен налог в сумме 824 рубля 00 копеек и 10536 рублей 00 копеек соответственно, а всего налог на имущество в сумме 11351 рубль 00 копеек. 

Согласно оттиска печати почты России на списке корреспонденции заказных писем, налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 05.10.2019. 

Поскольку в установленные сроки налог полностью уплачен не был, ФИО1 налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена пеня по каждому платежу за период с 03.12.2019 по 13.02.2019. 

22.02.2020 в адрес ФИО1 направлено требование № 4406 об уплате в срок до 08.04.2020 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9310 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 142 рубля 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11351 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 173 рубля 48 копеек, по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3268 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 49 рублей 94 копейки. Справочно указано, что по состоянию на 14.02.2020 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 29437 руб. 00 коп., в том числе по налогам 23929 руб., 00 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась 15.05.2020 с заявлением к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9310 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 142 рубля 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11351 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 173 рубля 48 копеек, по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3268 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 49 рублей 94 копейки. Мировым судьей 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 21.05.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также пени. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 09.06.2020 года в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями на исполнение судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области подано настоящее административное исковое заявление 30.11.2020, то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО1 за налогоплательщиком по состоянию на 29.12.2020 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 18620 рублей 00 копеек и пени в сумме 1954 рубля 00 копеек, задолженность по земельному налогу в сумме 4128 рублей 00 копеек и пени в сумме 748 рублей 17 копеек, по налогу на имущество в сумме 11771 рубль 00 копеек и пени в размере 4091 рубль 45 копеек.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а также имея в своей собственности земельные участки и недвижимое имущество, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный, налог на имущество физических лиц). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на земельные участки и квартиры, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств в 2018 году ответчиком в суд не представлено. 

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 03.12.2019 по 13.02.2020, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогам и пени ответчиком не погашены.

В материалы дела представлена справка от 26.02.2021 № 100-21-000-3219-5915 о назначении пенсии по старости в соответствии со ст.8 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «Л страховых пенсиях» с 27.09.2018 бессрочно паленчук Р.Ш., 

<

дата> рождения (л.д. 111-116). 

Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что транспортный налог подлежит уплате в размере 9310 рублей 00 копеек, так как ответчик не освобожден от уплаты данного налога. 

При расчете земельного налога за 2018 год ФИО1 предоставлен налоговый вычет по земельному налогу в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, введенного Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ, вступившем в силу с 01 января 2018 года. 

При расчете налога на имущество физических лиц налоговым органом было учтено, что налогоплательщику предоставлена льгота по уплате данного налога в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ. Однако имело место недостоверное указание объекта недвижимости с кадастровым 

<

номер>, который был указан как квартира, в связи с чем налоговая льгота была предоставлена только на указанный объект с учетом положений п.6 ст.408 Налогового кодекса РФ то есть с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Довод административного ответчика о том, что у нее не имеется задолженности по уплате налога, и данный факт подтверждается представленными в материалы дела квитанциями от 16.05.2019 на сумму 4112 рублей 00 копеек, от 08.05.2019 на сумму 9310 рублей 00 копеек, от 08.04.2019 на сумму 200 рублей 00 копеек, от 08.04.2019 на сумму 15000 рублей 00 копеек (л.д. 48), суд находит несостоятельным, так как данные платежные документы подтверждают уплату налога за 2017 год в соответствии с налоговым уведомлением от 19.08.2018 № 71204995, а также требования № 3595 от 29.01.2019 (л.д. 58-63). 

Поступившие денежные средства учтены в Карточке расчеты с бюджетом по соответствующему платежу, в которых также отражено начисление налогов 26.09.2019.

Налоговое уведомление № 78120102 сформировано только 26.09.2019, которым установлен срок уплаты налога до 02.12.2019, 05.10.2019 направлено в адрес налогоплательщика. Платежных документов, подтверждающих уплату налогов в соответствии с данным налоговым уведомлением, административным ответчиком в суд не представлено.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 928 рублей 84 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 9310 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 142 рубля 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11351 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 173 рубля 48 копеек, по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 3268 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налог за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 49 рублей 94 копейки, а всего взыскать – 24294 (двадцать четыре тысячи двести девяносто четыре) рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>), 

<

дата> рождения, уроженки 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 928 (девятьсот двадцать восемь) рублей 84 копейки. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова 

Мотивированное решение составлено 29 марта 2021 года