Дело № 2а-2504/2024

УИД 39RS0010-01-2024-001989-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2024 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И. 

при секретаре Олендра А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к законным представителям ФИО8 ФИО1 – ФИО8 ФИО2, ФИО8 ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО11, ДД.ММ.ГГ года рождения, на праве собственности принадлежит квартира в связи с чем он признается плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 80981314 от 20 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год. Кроме того, ФИО11 в ДД.ММ.ГГ году в дар был получен объект недвижимости (0,05 дол в праве собственности на квартиру), однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган им представлена не была, налог уплачен не был. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой был исчислен подлежащей уплате НДФЛ в размере 17 847 рублей, который был частично оплачен 20 ноября 2023 года в сумме 115 рублей, остаток недоимки составляет 17 732 рубля. Кроме того, решением налогового органа № 2874 ФИО11 также назначен штраф в размере 1 338 рублей и штраф в размере 892 рулей. В 2021 году ФИО11 был получен доход от реализации объекта недвижимости, однако налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган им представлена не была, налог уплачен не был. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой был исчислен подлежащей уплате НДФЛ в размере 8 107 рублей. Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ, штрафов налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки по указанным видам налогов начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. В этой связи Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 53414 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по данным налогам и пени на сумму 29 816,01 рублей, которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 20 февраля 2024 года Управлению отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 задолженности по указанным выше налогам и пени. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с законного представителя ФИО11 – ФИО12 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115 рублей, недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 17 732 рублей, недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 8 107 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 338 рублей, штраф за несвоевременную уплату налогу в размере 892 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 апреля 2022 года по 10 января 2024 года в сумме 3 690,38 рублей.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена ФИО13

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили. В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. 

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со ст. 208 НК РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

В соответствии с подп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 

Налоговая декларация согласно п.1 ст.229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса. 

Налоговым периодом в силу ст.216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО11, ДД.ММ.ГГ года рождения, на праве собственности принадлежит квартира по адресу: 

<

адрес > (с 06 октября 2020 года).

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО11 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО11 в 2020 году была получена в дар 0,05 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес >. В связи с непредставлением ФИО14 налоговой декларации за 2020 год в установленный законом срок, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО11 к оплате был исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 847 рублей, который частично 20 ноября 2023 года был погашен на сумму 115 рублей, остаток задолженности составил 17 732 рубля. Решением налогового органа № 2874 от 23 мая 2022 года ФИО11 привлечен к налоговой ответственности, ему назначен штраф в порядке п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 338 рублей, в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 982 рублей. 

Решением налогового органа от 20 июня 2024 года в решение № 2874 от 23 мая 2022 года были внесены изменения, исключено указание на привлечение ФИО11 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и назначение ему штрафов в порядке п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 338 рублей и в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 982 рублей. 

В 2021 году ФИО11 был реализован объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ – квартира по адресу: 

<

адрес >. В связи с непредставлением ФИО14 налоговой декларации в установленный законом срок, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО11 к оплате был исчислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 107 рублей.

Сведения о погашении ФИО11 указанной выше задолженности отсутствуют.

Согласно сведениями, представленными ОМВД России «Гурьевский», родителями ФИО11 являются ФИО12 ФИО13

Несовершеннолетние лица, признаваемые налогоплательщиками, могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (ст.ст.26 и 27 НК РФ). За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст.28 ГК РФ). Из приведенных норм материального права следует, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, которые являются собственниками имущества, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст.26, 28 ГК Российской Федерации, ст.64 СК Российской Федерации).

Согласно ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации родители несут равные обязанности в отношении своих несовершеннолетних детей.

С учетом приведенных норм, а также ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) земельных участков, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 80981314 от 20 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Вместе с тем обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020-2021 годы, штрафа ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование, направленное посредством почтовой связи, № 8796 от 26 сентября 2022 года срок исполнения требования установлен до 07 ноября 2022 года. 

Кроме того, налоговым органом рассчитана заявленная ко взысканию пеня на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2020-2021 годы по состоянию на 10 января 2024 года в сумме 3 690,38 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета 

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом налогоплательщику выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 2454746 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 7 616 рублей, а также пени на сумму 642,36 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 ноября 2023 года.

Судом установлено и подтверждается данными ЕНС, что в состав сумм неисполненных обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета включена недоимка по НДФЛ за 2020-2021 годы, штрафы, пени по НДФЛ.

Как следует из неопровергнутых по существу письменных пояснений представителя административного истца, данных ГАС «Правосудие» после выставления требований об уплате недоимки по указанным выше налогам и до 01.01.2023 года к данным налогам, в том числе на которые начислена пеня, меры взыскания в соответствии со ст.ст. 48 и 46 НК РФ не применялись. 

Проверяя правомерность включения в суммы неисполненных обязанностей суммы недоимок по данным налогам, существовавших по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, и пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов. 

Сумма недоимки по НДФЛ за 2020 год, штрафы истребованы к оплате в срок до 07 ноября 2022 года на основании требования № 8796 от 26 сентября 2022 года, их сумма превысила 10 000 рублей, с учетом установленных сроков исполнения требований по состоянию на 01 января 2023 года срок для ее взыскания не истек. 

Вместе с тем, с учетом решения налогового органа от 20 июня 2024 года, которым в решение № 2874 от 23 мая 2022 года были внесены изменения, исключено указание на привлечение ФИО11 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и назначение ему штрафов в порядке п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 338 рублей и в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 982 рублей, оснований для взыскания с ФИО11 штрафов в порядке п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 338 рублей и в порядке п.1 ст.122 НК РФ в размере 982 рублей не имеется. 

Не истек и срок взыскания недоимки по НДФЛ за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с учетом установленного законом срока для их уплаты, срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС.

Таким образом, суммы указанных выше неисполненных обязательств по уплате указанных налогов подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета в указанной выше части, а их включение в требование от 08 июля 2023 года об уплате задолженности в данной части является правомерным. 

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты указанного вида налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года) был увеличен на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (на сумму 115 руб.), при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется. 

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Судом установлено, что 24 февраля 2024 определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 недоимки по этим же налогам и пени, которые заявлены в рамках настоящего дела.

После вынесения мировым судьей указанного определения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 17 мая 2024 года посредством направления административного иска с использованием системы ГАС Правосудие, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (до 28 ноября 2023 года).

Учитывая изложенное, с учетом положений ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст.27 НК РФ, ст.61, 64 СК РФ, с законных представителей ФИО11 – ФИО12, ФИО13 подлежат взысканию солидарно недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115 рублей, недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 17 732 рублей, недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 8 107 рублей.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате заявленной ко взысканию задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ обоснованно начислена заявленная ко взысканию пеня.

Согласно расчету пени и письменным пояснениям к расчету, проверенному судом по состоянию на 31 декабря 2022 года размер пени составил: на сумму недоимки по НДФЛ за 2020 год 406,02 рублей. 

Представленный расчет проверен судом, суд с таким расчетом соглашается. 

Таким образом, размер пени по состоянию на 31.12.2022 года, подлежащей взысканию с ответчика, на сумму недоимки по НДФЛ за 2020 год составил 406,02 рублей.

Также за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года налоговым органом исчислена пеня на сумму образовавшейся задолженности с учетом произведенной оплаты в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 115 рублей и с учетом начисленной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. 

Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен, суд с указанным расчетом соглашается.

В этой связи с законных представителей ФИО11 – ФИО12, ФИО13 подлежит взысканию солидарно пеня на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 годы, на НДФЛ за 2020-2021 годы по состоянию на 10 января 2024 в сумме 3 690,38 рублей (406,02 руб. + 3 284,36 руб.=3 690,38 рублей).

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с законных представителей ФИО11 – ФИО12, ФИО13 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере по 544,66 рублей с каждого.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО8 ФИО4, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес > – ФИО8 ФИО5, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, и ФИО8 ФИО6, 

<

адрес > года рождения, паспорт №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес >, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 115 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17 732 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 107 рублей, а также пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы в сумме 3 690,38 рублей.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с законных представителей ФИО8 ФИО7, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, – ФИО8 ФИО10, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес >, и ФИО8 ФИО9, ДД.ММ.ГГ года рождения, № зарегистрированной по адресу: 

<

адрес > в доход местного бюджета госпошлину в размере по 544,66 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 октября 2024 года.

Судья Ю.И.Ефремова