Дело №2а-2304/2025

УИД 22RS0067-01-2025-005525-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 18 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего - судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей и пени, начисленной на отрицательное сальдо единого налогового счёта за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 060,92 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика страховых взносов (является адвокатом), и, соответственно, был обязан уплачивать страховые взносы в совокупном фиксированном размере в том числе и за 2024 год.

Свои обязательства по внесению страховых взносов ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем за 2024 годы возникла недоимка по страховым взносам в указанном истцом размере.

Направленные в адрес ответчика требования в добровольном порядке не исполнены, мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказы № о взыскании задолженности и сумм пени, который был отменён мировым судьей на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд, просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, а также пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что действительно имеет статус адвоката и своевременно не оплатил взносы за 2024 год. Однако в настоящее время вся задолженность им погашена, налоговый орган списал денежные средства с его счетов в счёт погашения задолженности. Кроме того, полагал, что заявленные ко взысканию пени рассчитаны неправильно, поскольку начислены на недоимки, срок взыскания которых истёк.

Суд, с учётом мнения административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как установлено пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено названной статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт5 этой же статьи).

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, в период с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени является адвокатом.

На наличие обстоятельств, влекущих освобождение от уплаты страховых взносов, административный ответчик в ходе судебного разбирательства не ссылался. Судом такие обстоятельства не установлены.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 500 рублей (49500*12 мес./12 мес.).

За 2024 год страховые взносы административным ответчиком в установленном порядке не уплачивались.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Учитывая, что размер подлежащих уплате страховых взносов должен быть рассчитан и уплачен плательщиками взносов самостоятельно, направление налоговым органом налогового уведомления не требуется.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате страховых взносов в общем размере 173 772,82 рубля, а также пени в размере 42 818,52 рубля, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 29).

В соответствие с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2024 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 41).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с 30 октября 2024 года - ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в размере 34 060,92 рубля.

Из представленного суду расчёта следует, что административным истцом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную налоговую обязанность).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как усматривается из административного искового заявления, представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на начало периода составило 210 561,82 рубля.

Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 15 781,03 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 2 446,18 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6 884 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 17 743,61 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 рублей, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49 500 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена.

В рассматриваемом деле в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 15 781,03 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 2 446,18 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6 884 рубля.

Так судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменён.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП Октябрьского района г. Барнаула на запрос суда, на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 58-59).

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменён.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП Октябрьского района г. Барнаула на запрос суда, на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему (л.д. 58-59).

Доказательства передачи исполнительных документов арбитражному управляющему отсутствуют, что также установлено вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску МИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 49-55).

В настоящее время срок для предъявления к исполнению судебного приказа № истёк, в то же время судом установлено, что решением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №№ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, вместе с тем, требования налогового органа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в рамках дела о банкротстве не заявлялись.

Так, определением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования ФНС России в сумме 27 357,44 рубля (страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 15 781,03 рубля, на обязательное медицинское страхование в размере 3 471,88 рубля и начисленные в связи с их неуплатой пени в размере 5 075,23 рубля и 1 045,54 рубля соответственно; а также пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 921,70 рубля; пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога в размере 663,23 рубля; пени, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, в размере 398,83 рубля) (л.д. 110-111).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ также включены требования ФНС о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 667,05 рубля (л.д. 112-113).

Определением Арбитражного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества ФИО1, к последнему не применены правила об освобождении от обязательств перед кредиторами, предусмотренные абзацем первым пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (л.д. 63-69).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу выдан исполнительный лист ФС № на сумму 35 024,49 рубля, из которых 19 252,91 рубля задолженность по налогам третьей очереди реестра кредиторов, 15 771,58 рубля пени третьей очереди (л.д. 114-115).

Кроме того, суд полагает необоснованным включение в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 17 743,61 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 рублей.

Так, судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год были взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменён.

Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП Октябрьского района г. Барнаула на запрос суда, на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с возвращением исполнительного документа по требованию налогового органа (л.д. 58-59).

Также судом установлено, что по указанному исполнительному производству удержано 3 027,17 рубля (ДД.ММ.ГГГГ – 1 760,34 рубля, ДД.ММ.ГГГГ 745,50 рубля и 521,33 рубля, что подтверждается копия платёжных поручений – л.д. 92, 95, 98).

Как указано в ответе налогового органа на запрос суда (абз. 11 л.д. 125) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год признана безнадёжной к взысканию на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, копия соответствующего решения представлена суду (л.д. 129).

Таким образом, в настоящее время утрачена возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019, 2021 годы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно, а также пени в размере 156,29 рубля на ОПС, 40,59 рубля на ОМС. Судебный приказ не отменен.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ и приложенным к нему документам, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на общую сумму 41 070,88 рубля (л.д. 132-133), которое находится на исполнении и по нему производятся удержания. Остаток задолженности на дату предоставления ответа составлял 29 057,14 рубля.

Судом в органах казначейства были истребованы все платёжные поручения по перечислению денежных средств о взыскании налогов и сборов с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Из поступивших платёжных поручений следует, что по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № на счета казначейства поступили следующие платежи:

ДД.ММ.ГГГГ – 1 526,03 рубля (л.д. 91);

ДД.ММ.ГГГГ – 451,93 рубля (л.д. 94);

ДД.ММ.ГГГГ – 646,26 рубля (л.д. 97);

ДД.ММ.ГГГГ – 762,50 рубля (л.д. 105).

Из представленных судебным приставом справок о движении денежных средств по исполнительным производствам, следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП произведены только вышеуказанные перечисления (л.д. 134, 138). 

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что в рамках исполнительного производства №-ИП службой судебных приставов удержано и перечислено взыскателю 3 386,72 рубля (1 526,03 + 451,93 + 646,26 + 762,50 = 3 386,72). При этом денежные средства в 2022 году перечислены с указанием КБК для страховых взносов ОПС, в 2025 года для ЕНП.

Также судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в числе прочего взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31 117 рублей (при этом в описательно мотивировочной части приведён расчёт на 31 117,14 рубля), недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей (л.д. 49-55).

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Так, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взысканы с ФИО1 дважды (на основании судебного приказа 2а-1192/2019, исполненного в полном объёме, и решения Арбитражного суда Алтайского края, о чём указано выше).

Названные обстоятельства объективно подтверждаются исследованными в ходе настоящего судебного разбирательства доказательствами.

С учётом установленных обстоятельств, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № произведён зачёт денежных средств, поступивших ДД.ММ.ГГГГ (так указано в решении) на основании исполнительного документа №, в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год судом зачтено 29 057,14 рубля, в счёт оплаты страховых взносов за 2022 год зачтено 3 327,86 рубля. Судьба оставшихся 2 639,49 рубля не разрешалась (страница 13 решения по делу 2а-946/2025).

В ходе настоящего судебного разбирательства судом установлено, что в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании исполнительного листа №, выданного Арбитражным судом Алтайского края, ДД.ММ.ГГГГ перечислено в казначейство 35 024,49 рубля (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № – л.д. 105).

С учётом того, что исполнительный лист № выдан на основании судебного акта Арбитражного суда Алтайского края, при этом сумма, на которую выдан исполнительный лист, включала в себя задолженность по налогам (страховые взносы за 2018 год) в размере 19 252,91 рубля, а также пени (на страховые взносы, транспортный налог, налог на имущество) в размере 15 771,58 рубля, суд приходит к выводу, что не вправе производить зачёт оставшихся 2 639,49 рубля (остаток после зачёта, произведенного по делу № поскольку в силу требований подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 названной статьи.

Поскольку зачёт, произведённый вступившим в законную силу решением по делу №, никем не оспорен (решение в апелляционном порядке не обжаловалось), постольку названный зачёт будет учтён в расчёте пени по настоящему делу.

Из представленных Управлением Федерального казначейства по Тульской области сведений следует, что в счёт исполнения обязательства ФИО1 по оплате обязательных платежей и санкций поступили следующие платежи (сводная таблица поступлений л.д. 105-106, информация налогового органа о распределении платежей л.д. 124-126):

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платёж в размере 9 053 рубля, который необоснованно зачтён налоговым органом в счёт уплаты страховых взносов за 2018 год, обязанность по уплате которых исполнена в 2019 году. 

Как указано выше, судом установлено, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год взыскана в размере 32 448 рублей. В ходе исполнения судебного приказа судебным приставом удержано в 2022 году 2 624,22 рубля (1 526,03 + 451,93 + 646,26 = 2 624,22). Решением по делу № произведён зачёт платежа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 057,14 рубля, который является для суда обязательным. Таким образом, остаток недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 766,64 рубля.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству взыскано ещё 762,50 рубля, остаток составит 4,14 рубля.

Таким образом, поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское за 2020 год, 4,14 рубля и 8 426 рубля соответственно. В оставшейся части, а именно 622,86 рубля (9 053 – 4,14 – 8 426 = 622,86) подлежит зачёту в счёт оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 30 494,28 рубля (34 445 рубля – 3 327,86 (зачёт по решению 2а-946/2025) – 622,86 = 30 494,28 рубля). 

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платёж в размере 8 766 рубля, который необоснованно зачтён налоговым органом в счёт уплаты страховых взносов за 2018 год, обязанность по уплате которых исполнена в 2019 году, а также страховых взносов за 2019 год, которые с ДД.ММ.ГГГГ являлись безнадёжными к взысканию.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 21 728,28 рубля (30 494,28 – 8 766 = 21 728,28).

ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа №, поступило 11 705,63 рубля.

Из материалов приказного производства по делу № следует, что судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 705,63 рубля, не отменён.

С учётом изложенного, в силу требований подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, судебный приказ № исполнен в полном объёме ДД.ММ.ГГГГ. Распределение налоговым органом поступившей суммы в счёт оплаты страховых взносов за 2019 год являлось необоснованным.

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа удержано 8 389,52 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 13 338,76 рубля (21 728,28 – 8 389,52 = 13 338,76).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа удержано 1 000 рублей, которая необоснованно зачтена в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 12 338,76 рубля (13 338,76 – 1 000 = 12 338,76).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа удержано 5 354,28 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 6 984,48 рубля (12 338,76 – 5 354,28 = 6 984,48).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа удержано 9 308,09 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 6 984,48 рубля, в оставшейся части, а именно 2 323,61 рубля (9 308,09 – 6 984,48 = 2 323,61) подлежит зачёту в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, после чего остаток таких взносов составит 6 442,39 рубля (8 766 – 2 323,61= 6 442,39).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа удержано 17 628,11 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2024 год.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 442,39 рубля, в оставшейся части, а именно 11 185,72 рубля (17 628,11 – 6 442,39 = 11 185,72) подлежит зачёту в счёт оплаты недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, после чего остаток таких взносов составит 34 656,28 рубля (45 842 – 11 185,72 = 34 656,28).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа также удержано 11 629,26 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2024 год, государственной пошлины и пени.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, после чего остаток таких взносов составит 23 027,02 рубля (34 656,28 - 11 629,26 = 23 027,02).

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа также удержано 92 665,90 рубля, которые необоснованно зачтены в счёт оплаты страховых взносов за 2022 – 2024 годы.

Поступивший ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платёж надлежало распределить в счёт оплаты недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 23 027,02 рубля, в счёт оплаты недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей, оставшаяся часть, а именно 20 138,88 рубля (92 665,90 – 23 027,02 – 49 500 = 11 185,72) составляет переплату.

Кроме того, на основании решения налогового органа также поступили платежи:

ДД.ММ.ГГГГ – 1 252,48 рубля,

ДД.ММ.ГГГГ – 13 827,97 рубля, ДД.ММ.ГГГГ 6 414,66 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 6 414,66 рубля (л.д. 125, 144)

Таким образом, размер переплаты составит 48 048,65 рубля (20 138,88 + 1 252,48 + 13 827,97 + 6 414,66 + 6 414,66 = 48 048,65).

С учётом произведённых зачётов и оплат расчёт пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

29 819,64

18.05.2024

29 819,64 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год (32 448 – 1 526,03 – 451,93 – 646,26 – 4,14) 

63 641,78

18.05.2024

33 822,14 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС за 2022 год (34 445 – 622,86)

72 407,78

18.05.2024

8 766,00 руб. – недоимка по страховым взносам на ОМС за 2022 год

118 249,78

18.05.2024

45 842,00 руб. – недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год

118 249,78

18.05.2024

28.07.2024

72

16

118 249,78 * 72 * 1/300 * 16%

4 540,79 р.

118 249,78

29.07.2024

15.09.2024

49

18

118 249,78 * 49 * 1/300 * 18%

3 476,54 р.

118 249,78

16.09.2024

27.10.2024

42

19

118 249,78 * 42 * 1/300 * 19%

3 145,44 р.

118 249,78

28.10.2024

09.01.2025

74

21

118 249,78 * 74 * 1/300 * 21%

6 125,34 р.

167 749,78

10.01.2025

49 500,00 руб. – недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

167 749,78

10.01.2025

27.01.2025

18

21

167 749,78 * 18 * 1/300 * 21%

2 113,65 р.

Сумма неустойки: 19 401,76 руб.

Размер пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 19 401,76 рубля.

Таким образом, с учётом имеющейся у административного ответчика переплаты в размере 48 048,65 рубля, пени в общем размере 19 401,76 рубля на дату рассмотрения настоящего дела оплачены (остаток переплаты составит 28 646,89 рубля = 48 048,65 - 19 401,76).

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обязательство по оплате недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 перед налоговым органом исполнено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 2 октября 2025 года