административное дело №2а-718/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 10 июля 2023 года 

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яковенко Т.И., 

при секретаре Юсуповой Г.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы и пени в общем размере 143,54 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что согласно данным, представленным регистрирующим органом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Россия, 

<

адрес>; исходя из кадастровой стоимости земельного участка был начислен земельный налог за 2015 год в размере 88 руб., за 2016 г. в размере– 88 руб.

В адрес налогоплательщика почтовой связью инспекцией было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 и 2016 годы (в срок до ДД.ММ.ГГГГ). В указанный в уведомлении срок сумма налога уплачена не была. 

При этом, по налоговому периоду 2016 года ФИО1 в августе 2018 г. была предоставлена налоговая льгота по земельному налогу в размере 44 руб., и в связи с произведенным уменьшением размера налога, налогоплательщику надлежало уплатить за 2016 год налог в размере 44 руб.

Поскольку земельный налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени в размере 11,54 руб. 

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате земельного налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 88 руб., (из начисленных по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 176 руб.) и пени в размере 7,88 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 44 руб. и пени в размере 3,66 руб., которые не были исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №23 в г. Енисейске и Енисейском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, а также пени в указанном размере, однако данный приказ по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку обязательство по уплате данного налога налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу за указанный период, а также пени за несвоевременную его уплату, всего в размере 143,54 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2015 год – 88 руб., за 2016 г. – 44 руб., пени в общем размере 11,54 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направила, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие такового, о чем поступило соответствующее заявление, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, о чем в деле имеется почтовое отправление, в суд не явилась.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1ст.23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласност.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1, п.6ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога; не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме(пункт 5 статьи 75).

В части 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, в указанный в иске период 2015-2016 г.г. ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Россия, 

<

адрес>, что подтверждается имеющимися у административного истца сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, и не оспорено ответчиком.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомления на уплату, в том числе земельного налога, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 и 2016 годы (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ). В указанный в уведомлении срок сумма налога уплачена не была. 

С учетом последующего предоставления 2018 г. налогоплательщику льготы по земельному налогу за 2016 год в размере 44 руб. и произведенным уменьшением размера налога, налогоплательщику надлежало уплатить за 2016 год земельный налог в размере 44 руб.

Поскольку земельный налог своевременно уплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога на имеющуюся задолженность налогоплательщику начислены пени в размере 11,54 руб. (7,88+3,66). 

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес должника были направлены требования об уплате земельного налога и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2015 г. в размере 88 руб., (из начисленных по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогов в общей сумме 176 руб.) и пени в размере 7,88 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 44 руб. и пени в размере 3,66 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены должником.

Представленный расчет судом проверен, сомнений не вызывает, контррасчет ответчиком не представлен.

Направление указанных налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтой подтверждается представленными инспекцией списками внутренних почтовых отправлений отделения ФГУП «Почта России».

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Одновременно с этим, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Вследствие неисполнения должником требований об уплате налогов, пени в установленные в них сроки, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п.1, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №23 в г. Енисейске и Енисейском районе Красноярского края о взыскании с должника задолженности по налогам и пени; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного судебного участка постановлен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам в сумме 143,54 руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку после отмены судебного приказа обязательство по уплате налога и пени в добровольном порядке не было исполнено, МИФНС №17 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по земельному налогу и пени в общем размере 143,54 руб. 

Между тем, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты должником налога в размере 88 руб. и пени в размере 7,88 руб. был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании со ФИО1 налога и пени по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был значительно пропущен срок, установленный для принудительного взыскания задолженности по требованию об уплате налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ, то соблюдение истцом шестимесячного срока предъявления иска после отмены судебного приказа по данному требованию не может быть расценено как предъявление исковых требований о взыскании недоимки по земельному налогу и пени за 2015 год с соблюдением установленного законом срока, при отсутствии объективных, уважительных причин для его восстановления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой за указанный период, не установлено.

Сведений о том, что налоговый орган ходатайствовал о восстановлении ему пропущенного срока по вышеуказанному требованию об уплате налога при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, и оно было удовлетворено мировым судом, материалы дела не содержат, на данное обстоятельство административный истец не ссылался. 

При этом факт вынесения судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, поскольку судебный приказ отменен.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога и пени в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания налога и пени за 2015 год.

Таким образом, в удовлетворении исковых требований о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 88 руб., пени за 2015 год в размере 7,88 руб., Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю надлежит отказать.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 44 руб. и пени в размере 3,66 руб. за 2016 год, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ срок налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты сумм задолженности по указанному налогу и пени административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению; со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 44 руб., пени в размере 3,66 руб., а всего – задолженность в размере 47,66 руб.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Енисейский район Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, пропорционально удовлетворённым требованиям, в размере 400 руб. (47,66 руб. * 4%, но не менее 400 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 44 руб., пени в размере 3 руб. 66 коп., а всего - 47 рублей 66 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 земельного налога и пени за 2015 год, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю отказать.

Взыскать со Стрелковой Светланы Феликсовныв доход муниципального образования Енисейский район Красноярского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ