Дело №2а-2094/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: 

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Григораш Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего В.К.Д., о взыскании задолженности 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего В.К.Д., о взыскании задолженности, указывая, что В.К.Д. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В.К.Д. имеет в собственности объект недвижимости, который зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области: 0,33 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности: 

<

дата>., кадастровый №, поэтому в соответствии со ст.1 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (с изм. и доп.) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.5 Закона начислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата> г. в размере 244,68 руб. 

Согласно п.9 ст.5 Закона "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1 (с изм. и доп.), уплата налога за 

<

дата>. производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество за 

<

дата>. подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 19,35руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>

В.К.Д. имеет в собственности земельный участок, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области: 0,33333330 доли в праве собственности на земельный участок общей площадью 3300 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности: 

<

дата>., кадастровый №, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога за 

<

дата>.г. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 

<

дата> N 334-ФЗ).

В соответствии со ст.396 НК РФ начислен земельный налог за 

<

дата> г. в размере 599,38 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 47,34 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Должнику были выставлены требования: № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ).

В.К.Д. является несовершеннолетним. 

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия (восемнадцатилетнего возраста), установленного статьями 21, 26, 27, 28 Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ.

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога их несовершеннолетних детей с учетом приведенных положений ГК РФ. Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364, от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N 03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Исчисление налога производится налоговым органом. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами плательщику.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя.

Следовательно, родители как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО1, являясь законным представителем налогоплательщика - В.К.Д., несет обязательства по уплате налога и пени.

Просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество за 

<

дата>. в размере 244,68 руб., пени по налогу на имущество, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 19,35 руб., земельный налог за 

<

дата>. в размере 599,38 руб., пени по земельному налогу начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 47,34 руб., а всего 910,75 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, статьи 1 Закона Российской Федерации N 2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" (утратил силу с 01.01.2015г.) (далее - Закон) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, статьи 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Согласно п.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, В.К.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что имеет в собственности объект недвижимости, зарегистрированный Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и недвижимости по 

<

адрес>: 0,33 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности: 

<

дата>., кадастровый №

Сумма налога на имущество физических лиц за 

<

дата>., составила, в соответствии со ст.362 НК РФ, 101 руб., (304295х1/3х0,1%х12/12).

В силу положений абз. 3 ч. 2 статьи 52, ч. 4 ст. 409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, (ред. ФЗ 02.12.2013г. №334-ФЗ) должен быть оплачен не позднее 01 октября года следующего за налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от 

<

дата>., В.К.Д.должен был уплатить налог за 

<

дата> не позднее 

<

дата>., однако в установленные сроки налог не был уплачен.

Сумма налога на имущество физических лиц за 

<

дата>.г. составила, в соответствии со ст.362 НК РФ, 100,42 руб. (304295х1/3х0,1%х12/12) за 

<

дата> + 42,26 руб. за 

<

дата>. (304295х1/3х0,1%х5/12), что подтверждается налоговыми уведомлениями № и №. 

Согласно п.9 ст.5 Закона «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1 уплата налога за 

<

дата>. производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Как следует из налоговых уведомлений, В.К.Д.должен был уплатить налог на имущество за 

<

дата> г. до 

<

дата>., за 

<

дата> г. до 

<

дата>., но в установленные сроки налог на имущество за 

<

дата>. уплачен не был. 

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по налогу на имущество предоставлен административным истцом и составляет: за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. - 4,29 руб., с 

<

дата>. по 

<

дата>. - 13,04 руб., с 

<

дата>. по 

<

дата>. - 2,02 руб., всего 19,35 руб. 

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В.К.Д. имеет в собственности 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности: 

<

дата>., кадастровый №, который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, в связи с чем В.К.Д. является плательщиком земельного налога.

Сумма земельного налога за 

<

дата>., подлежащая уплате в бюджет, составила 248 руб. (248028х1/3х0,3%х12/12); за 

<

дата> - 248,03 руб. (248028х1/3х0,3%х12/12); за 

<

дата>. - 103,35 руб. (248028х1/2х0,3%х5/12). 

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ срок уплаты земельного налога за 

<

дата>.г. для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления № от 

<

дата>. В.К.Д.должен был уплатить земельный налог за 

<

дата>. в срок не позднее 

<

дата>., за 

<

дата>. в срок до 

<

дата>., за 

<

дата>. в срок до 

<

дата>., что подтверждается налоговыми уведомлениями № и №.

Однако в установленные сроки В.К.Д. земельный налог не уплатил.

Поскольку в сроки уплаты земельного налога суммы земельного налога за 

<

дата>. ответчиком не уплачены, налоговым органом обоснованно начислены пени.

В соответствии с подтверждением начисленной пени по земельному налогу, размер неоплаченных пени составляет за период с 

<

дата>. по 

<

дата> - 10,49 руб., за период с 

<

дата>. по 

<

дата>. - 31,89 руб., с 

<

дата>. по 

<

дата>. - 4,96 руб., всего 47,34 руб.

В.К.Д. является несовершеннолетним.

ФИО1 является матерью несовершеннолетнего В.К.Д.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей.

Согласно п.1 ст.21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п.1 ст.64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно п.1 ст.80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно

В связи с этим родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том, числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей.

Данное положение закреплено в письмах Минфина от 14.11.2007 N0 3-04-05-01/364, от 13.11.2006 N 03-06-02-05/13, от 5 ноября 2013 г. N03-05-06-01/46944 (п.5 ст.32 НК РФ налоговые органы руководствуются письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах), где указано, что представители налогоплательщика - несовершеннолетнего исполняют также обязанности по уплате налогов, вытекающие из правомочий по управлению имуществом. Они оплачивают платежное извещение, выписанное налоговыми органами на имя несовершеннолетнего. Если ребенок в возрасте до 18 лет имеет в собственности объекты, которые зарегистрированы на его имя в отделе главного управления ФРС, то налог уплачивает его родитель как законный представитель ребенка. Он же несет ответственность за неуплату налога.

Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. При этом обязанность по уплате налога и пени исполняется родителями как законными представителями несовершеннолетних детей.

В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказными письмами направлялись налоговые требования № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата> об уплате транспортного и земельного налогов в добровольном порядке, которые ответчиком исполнены не были. 

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ В.К.Д. считается получившим требования об уплате налогов. 

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате налога на имущество за 

<

дата>. в размере 244,68 руб., пени по налогу на имущество за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 19,35 руб., земельный налог за 

<

дата>. в размере 599,38 руб., пени по земельному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 47,34 руб., а всего 910,75 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего В.К.Д. 

<

дата> г.рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- налог на имущество за 

<

дата>. в размере 244,68 руб., 

- пени по налогу на имущество за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 19,35 руб.,

- земельный налог за 

<

дата>. в размере 599,38 руб., 

- пени по земельному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата>, в размере 47,34 руб., а всего 910 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина