3а-484/2025

УИД 26OS0000-04-2025-000399-17 

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года город Ставрополь 

Ставропольский краевой суд в составе судьи Ситьковой О.Н., при секретаре судебного заседания Щукиной М.Н.,

с участием представителя административного истца - ФИО6, представителя административного ответчика министерства имущественных отношений Ставропольского края ФИО3, прокурора отдела по обеспечению участия прокуроров в гражданском, арбитражном процессе прокуратуры Ставропольского края ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1-.А. к министерству имущественных отношений Ставропольского края о признании нормативного правового акта недействующим в части,

установил:

Приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25 декабря 2024 года № 1385 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год (далее – Перчень на 2025 год). 

Данный приказ опубликован в сетевом издании «Официальный интернет-портал правовой информации Ставропольского края» -www/parvo.stavregion.ru.

В пункт 15391 Перечня на 2025 год включено нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Административный истец обратилась в Ставропольский краевой суд с административным иском о признании недействующим с даты принятия указанного Перечня на 2025 год в части включения в него принадлежащего на праве собственности нежилого помещения с кадастровым номером №, указав, что спорное нежилое помещение не отвечает критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК РФ, которые позволяют включить его в Перечень. Обязательные мероприятия по определению фактического использования нежилого помещения ответчиком не проводились. Спорный объект недвижимости включен в Перечень необоснованно, что нарушает ее права и законные интересы, поскольку возлагает на нее как на налогоплательщика налога на имущество физических лиц его уплату в большем размере. 

Представитель административного ответчика Министерства имущественных отношений Ставропольского края в письменных возражениях просит отказать в удовлетворении требований, указав, что оспариваемый в части приказ не противоречат федеральным законам и другим нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу. Министерство включило спорное нежилое помещение по факту предназначения и использования под торговлю более 20% и расположения помещения в здании на земельном участке с видом разрешенного использования – под жилую застройку, под магазин, что соответствует критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ. 

Административный истец, представители заинтересованных лиц, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не известили, об отложении слушания дела не ходатайствовали, что в соответствии с частью 5 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) и с учетом мнения явившихся участников процесса не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала административный иск. Представитель административного ответчика просил в удовлетворении требований отказать. 

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, заслушав заключение прокурора об отказе в удовлетворении требований, суд приходит к следующему. 

В соответствии с пунктами 2, 3 части 8 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд выясняет, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа, организации, должностного лица на принятие нормативных правовых актов; форму и вид, в которых орган, организация, должностное лицо вправе принимать нормативные правовые акты; процедуру принятия оспариваемого нормативного правового акта; правила введения нормативных правовых актов в действие, в том числе порядок опубликования, государственной регистрации (если государственная регистрация данных нормативных правовых актов предусмотрена законодательством Российской Федерации) и вступления их в силу; соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.

Проверяя соблюдение приведенных нормативных положений при издании оспариваемого приказа министерства имущественных отношений Ставропольского края, суд установил следующее.

В утвержденный оспариваемым приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края Перечня на 2025 год включено принадлежащее административному истцу нежилое помещение с кадастровым номером №, находящееся в многоквартирном жилом доме с кадастровым номером №, расположенном на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования – под жилую застройку Многоэтажную, магазин. 

Оспариваемый в части нормативный правовой акт опубликован и введен в действие в соответствии с требованиями Закона Ставропольского края от 18 июня 2012 года № 56-кз «О порядке официального опубликования и вступления в силу правовых актов Ставропольского края», пункта 7 статьи 378.2 НК РФ. 

Состав сведений, включенных в данные Перечни объектов недвижимого имущества, не противоречит требованиям, определенным приказом ФНС России от 28 ноября 2014 года № ММВ-7-11/604 «Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и об утверждении формата их представления в электронной форме», а также приказом ФНС России от 30 июня 2020 года № ЕД-7-21/409@ "Об утверждении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формата представления и порядка направления указанных сведений в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и о признании утратившим силу приказа ФНС от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@". 

В соответствии с пунктами 16.1 - 16.3 Положения о министерстве имущественных отношений Ставропольского края, утвержденного постановлением Губернатора Ставропольского края от 06 марта 2012 года № 137, министерство имущественных отношений является уполномоченным органом исполнительной власти Ставропольского края по реализации статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

На основании изложенного суд приходит к выводу о соблюдении министерством имущественных отношений Ставропольского края порядка принятия оспариваемого нормативного правового акта, в том числе требований, устанавливающих полномочия органа на принятие нормативного правового акта, к форме нормативного правового акта, к процедуре его принятия, правил введения нормативного правового акта в действие, порядка его опубликования и вступления в силу, что не оспаривается административным истцом.

Проверяя соблюдение приведенных нормативных положений при принятии оспариваемого в части Перечня на 2025 год, которым урегулированы общественные отношения в сфере налогообложения, суд приходит к следующему.

Согласно пункту «и» части 1 статьи 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пунктом 2 части 1 статьи 15, пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Налоговая база как кадастровая стоимость определяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, перечень которых утверждается министерством имущественных отношений Ставропольского края. 

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 НК РФ в целях статьи 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В соответствии с пунктом 4 статьи 378.2 НК РФ в целях статьи 378.2 НК РФ под торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 5 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В пункте 9 статьи 378.2 НК РФ установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Порядок определения вида фактического использования отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, расположенных на территории Ставропольского края, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость утвержден Постановлением Правительства Ставропольского края от 16.02.2015 № 54-п «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений, расположенных на территории Ставропольского края, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость», (далее - Порядок). Порядок принят в целях реализации пункта 9 статьи 378.2 НК РФ. В соответствии с п.5 Порядка в Перечень по фактическому обследованию объектов недвижимости не включаются объекты, отвечающие критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, из приведенных норм следует, что:

-здание признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если оно обладает признаками административно-делового или торгового центра или фактически используется и предназначенным для данных целей, либо расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

-нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если назначение такого помещения в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. 

Из системного толкования приведенных норм следует, что для включения нежилого помещения в Перечень в качестве объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, достаточно одного из перечисленные выше критериев.

В соответствии с частью 7 статьи 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд проверяет законность положений нормативного правового акта, которые оспариваются. При проверке законности этих положений суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании нормативного правового акта недействующим, и выясняет обстоятельства, указанные в части 8 статьи 213 КАС РФ, в полном объеме.

Проверяя нормативный правовой акт в оспариваемой части в полном объеме суд установил следующее. 

Принадлежащий на праве собственности административному истцу объект недвижимости – нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 277,4 кв.м., расположен на 1 этаже многоквартирного жилого дома с кадастровым номером № на земельном участке с кадастровым номером № с видом разрешенного использования – под жилую застройку Многоэтажную, под магазин, по адресу: 

<

адрес> что подтверждается выписками из ЕГРН. 

Ранее спорное нежилое помещения входило в состав нежилого помещения с кадастровым номером №, отнесенного к торговому объекту и признанного решением Ставропольского краевого суда от 30.11.2023 по административному делу № 3а-460/2023 как отвечающее критериям ст.378.2 НК РФ (л.д.169-174). 

Технический план спорного помещения от 05.06.2024 подготовлен в результате раздела исходного нежилого помещения с кадастровым номером № на основании решения сособственников от 06.05.2024. В состав технического плана входит технический паспорт от 25.06.2010, что следует из заключения кадастрового инженера, согласно которому при разделе помещения реконструкция или перепланировка не проводились. В состав спорного нежилого помещения включены помещения №№1,1а,2,5,5а,7-15 (л.д.27-31,82-86,102-108). 

Как следует из технического паспорта в отношении исходного нежилого помещения, изготовленного Кисловодским ГУП СК «Крайтехинвентаризация» по состоянию на 25.06.2010, помещение № 2 площадью 118,6 кв.м. поименовано как торговый зал. 

Таким образом, вышеуказанная учетно-техническая документация предусматривает использование спорного нежилого помещения площадью более 20% под размещение торгового объекта.

Согласно материалам административного дела № 3а-73/2025 по административному иску ФИО1М-А об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости с КН № и решению Ставропольского краевого суда от 24.02.2025, вынесенному по данному делу, судом по состоянию на 01.01.2023 определена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости 9 120 000 рублей. При этом, согласно заключению судебной экспертизы от 28.01.2025 № 195-Э/12/2024 спорный объект оценивался как объект под коммерческое (торгово-офисное) назначение. 

При проведении 22.08.2025 обследования спорного помещения на предмет определения его фактического использования выявлено, что в помещении 6,49% торговых объектов и 37,24% объектов бытового обслуживания. Данное обстоятельство подтверждается актом ГБУ СК «Ставкрайимущество» от 25.08.2025 и фотоматериалами. 

Иных доказательств, подтверждающих использование помещения в целях, не подпадающих под критерии, предусмотренные ст.378.2 НК РФ, либо иной учетно-технической документации, опровергающей данные технического плана от 05.06.2024 и технического паспорта от 25.06.2010, в дело не предоставлено. 

Вместе с тем, отсутствие подтверждения вида фактического использования объекта недвижимости, а также наличие такого вида разрешенного использования земельного участка как – под жилую застройку Многоэтажную, под магазин, сами по себе не имеют правового значения при разрешении дела, поскольку по своему наименованию и предназначению помещения спорного объекта недвижимости предусматривают размещение торговых объектов и исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ данное обстоятельство является самостоятельным основанием для включения указанного помещения в оспариваемый Перечень объектов недвижимого имущества и, вопреки позиции представителя административного истца, установления фактического использования этого помещения не требуется.

При таких обстоятельствах суд находит, что включение спорного нежилого помещения в Перечень на 2025 год в полной мере соответствует требованиям статьи 378.2 НК РФ, поскольку более 20 процентов его площади предназначено под размещение объектов торговли.

Нормативных правовых актов, имеющих большую юридическую силу, которым бы не соответствовал Перечень в оспариваемой части, не имеется.

Поскольку оспариваемый в части нормативный правовой акт соответствуют нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 215 КАС РФ суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 208, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1-.А. к министерству имущественных отношений Ставропольского края о признании недействующим со дня принятия пункта 15391 перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25.12.2024 № 1385 - отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ставропольский краевой суд.

Дата составления мотивированного решения суда 10 сентября 2025 года.

Судья Ситькова О.Н.