Дело № 2а-2041/2021

УИД 48RS0001-01-2021-001573-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2021 года г. Липецк

Советский районный суд города Липецка в составе: 

председательствующего Амбарцумян Н.В., 

при секретаре Струковой Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> а также здание, расположенное по указанному адресу. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2018 год. 23.09.2020 года налогоплательщиком было оплачено 697,25 рублей. В связи с неуплатой указанных налогов в срок административному ответчику была начислена пеня. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, однако, задолженность по налогам в полном объеме уплачена не была. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,01 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 77707,75 рублей и пеню по земельному налогу за 2018 год в размере 768,37 рублей, всего на сумму 78478,13 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №6 России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещались своевременно и надлежащим образом, административный истец в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1-4 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1-4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации. Право собственности на недвижимость у покупателя возникает с момента государственной регистрации перехода права от продавца (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В соответствии со ст. 2 Положения «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка», утвержденного решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 г. N 515 «О Положении «О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка» (в редакции согласно заявленному периоду взыскиваемого налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с выпиской из ЕГРН №КУВИ-002/2021-29934680 от 01.04.2021 года в 2018 году в собственности ФИО1 находилось здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №).

В соответствии с расчетом административного истца, находящимся в материалах дела, размер налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащего уплате составляет:

- 373 (налоговая база) х 5/1000 (ставка) х 1 (доля в праве) = 2 рубля.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок административному ответчику была начислена пеня за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 год в размере 0,01 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и расчет задолженности по пени, содержащийся в материалах дела, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 2 Положения «Об уплате земельного налога на территории города Липецка, утвержденного Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. N 731 «Об уплате земельного налога на территории города Липецка» (в редакции согласно заявленному периоду взыскиваемого налога) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с выпиской из ЕГРН №КУВИ-002/2021-29933765 от 01.04.2021 года в 2018 году в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №

В соответствии с расчетом административного истца, находящимся в материалах дела, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком составляет:

- 5227024 (налоговая база) х 1/1 (доля в праве) х 1,5 % (ставка) = 78405 рублей.

Поскольку 23.09.2020 года налогоплательщиком было оплачено 697,25 рублей, размер земельного налога, подлежащий взысканию составляет 77707,75 рублей.

В связи с неуплатой земельного налога на за 2018 год в срок ФИО1 была начислена пеня за период с 03.03.2020 по 20.04.2020 года в размере 768,37 рублей.

Судом также принимается представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и расчет задолженности по пени, находящийся в материалах дела, поскольку он также произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В связи с неуплатой земельного налога в срок в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №61549234 от 22.08.2019 года об уплате задолженности по налогам в срок до 02.12.2019 года (заказное почтовое отправление №14570639976821).

В соответствии с ответом на запрос суда АО «Почта России» указанное почтовое отправление было, принятое 10.09.2019 года и направленное по адресу: 

<

адрес> поступило 13.09.2019 года в адресное отделение почтовой связи и вручено адресату 23.09.2019 года.

В адрес административного ответчика было направлено требование №10957 по состоянию на 21.04.2020 года об уплате земельного налога в срок до 20.05.2020 года (заказное почтовое отправление №001621265095706650).

В соответствии с ответом на запрос суда АО «Почта России» указанное почтовое отправление №001621265095706650, принятое 08.05.2020 года и направленное по адресу: 

<

адрес> поступило 12.05.2020 года в адресное отделение почтовой связи и было выдано почтальону для доставки, в связи с неявкой адресата за получением, почтовое отправление было возвращено по обратному адресу 07.07.2020 года за истечением срока хранения.

В адрес ФИО1 также было направлено требование №24798 по состоянию на 24.12.2019 года об уплате налогов в срок до 30.01.2020 года. (заказные почтовые отправления №39905041755037 и 001621093065056162).

В соответствии с ответом на запрос суда АО «Почта России» указанные почтовые отправления №39905041755037 и 001621093065056162, приняты 24.12.2019 года и направленные по адресу: 

<

адрес> поступили в 26.12.2019 года в адресное отделение почтовой связи и были выданы почтальону для доставки, по причине отсутствия адресата дома, извещения были опущены в почтовый ящик и в связи с неявкой адресата за получением, почтовые отправлены были возвращены по обратному адресу 23.01.2020 года за истечением срока хранения, однако, задолженность по налогам в полном объеме погашена не была.

Направление налоговых извещений, уведомлений и требований подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела. Налоговое уведомление и требования об уплате налогов, направлены административному ответчику по месту регистрации на момент направления: 

<

адрес>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год и пени.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.06.2020 года мировым судьей судебного участка №20 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по заявлению МИФНС № 1 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год.

По заявлению ФИО1 и.о. мирового судьи 01.12.2020 года указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.03.2021 года, следовательно, административным истцом соблюден срок предъявления указанных требований.

Согласно ч.1, 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст. 5 указанного Федерального закона в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно правовой позиции, приведенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Установлено, что определением от 29.01.2018 года Арбитражный суд Липецкой области принял заявление ПАО «Сбербанк» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением от 20.04.2018 года в отношении должника была введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением от 08.10.2018 года ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура банкротства реализация имущества гражданина сроком на три месяца.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 было возбуждено 29.01.2018 года, то недоимка по налогам за 2018 год (по сроку уплаты налога 02.12.2019 года) и пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год, относится к текущей задолженности по обязательным платежам, следовательно, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год не имеется.

Административным ответчиком не была погашена сумма задолженности по налогам в полном объеме своевременно. Доказательств обратного суду не представлено. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с него в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2554 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 рубля, пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 год в размере 0,01 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 77707,75 рублей, пеню по земельному налогу за период с 03.03.2020 по 20.04.2020 года в размере 768,37 рублей, всего на сумму 78478,13 рублей на расчетный счет УФК по Липецкой области для МИФНС №6 по Липецкой области ИНН 

<

***>, р/с 

<

***>, БИК 044206001 отделение г. Липецк ОКТМО 42701000, КБК 18210606042041000110 (земельный налог), 18210606042042100110 (пеня по земельному налогу), 18210601020041000110 (налог на имущество), 18210601020042100110 (пеня по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 2554 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: (подпись) Н.В. Амбарцумян

Решение в окончательной форме 

в порядке ст. 177 КАС РФ 

изготовлено 23.06.2021 года