Дело №2а-1022/2024

(УИД 27RS0003-01-2024-000088-02)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2024 года г.Хабаровск 

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ФИО1 зарегистрировано имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (№), и жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (№), в связи с чем, ФИО1, в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2020 год составил 17471 руб. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,15 руб. (на недоимку за 2020 год). Помимо этого, в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (№), размер которого за 2020 год составил 177 руб. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,62 руб. (на недоимку за 2020 год). В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, однако обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 исполнена не была. В соответствии с п.1 ст.69, ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в указанные сроки исполнено не было. До настоящего времени задолженность по оплате налогов не оплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Поскольку задолженность по оплате налогов до настоящего времени ФИО1 не уплачена, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17471 руб., пени на имущество физических лиц в размере 61,15 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 177 руб., пени по земельному налогу в размере 0,62 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, путем направления соответствующего уведомления посредством почтовой связи, которое было получено 09.03.2024, а также посредством телефонной связи, о чем указано в телефонограмме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (№), а также жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (№), в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество. Сумма исчисленного налога на имущество в виде квартиры, с учетом ее кадастровой стоимости в 2020 году - 1991904 руб., составила за 2020 год в размере 2073 руб., на имущество в виде жилого дома, с учетом его кадастровой стоимости в 2020 году – 13215578 руб., составила за 2020 год в размере 15398 руб.

Также ФИО1 в 2020 году являлась владельцем земельного участка расположенного п адресу: 

<

адрес> (№), в связи с чем являлась плательщиком земельного налога. Сумма исчисленного земельного налога, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в 2020 году – 269370 руб., составила за 2020 год в размере 177 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц в размере 17471 руб., земельного налога в размере 177 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,15 руб. (на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,62 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2020 год).

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 указанные налоги не оплачены, в связи с чем налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 17471 руб., пени по налогу на имущество в размере 61,15 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 177 руб., пени по земельному налогу в размере 0,62 руб. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка №5 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1 отменен. 

Административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Ввиду того, что налог на имущество физических лиц за 2020 год, земельный налог за 2020 год, не были уплачены ФИО1 в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени по указанным налогам судом проверены и признаются арифметически верными.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2020 год, пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2020 год, указанных в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника недвижимого имущества и земельного участка, не удержан налог, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать указанные налоги не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17471 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61,15 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 177 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,62 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 708 руб. 39 коп. 

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №):

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17471 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61,15 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 177 руб., пени по земельному налогу в размере 0,62 руб. (начисленные на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 708 руб. 39 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 19.03.2024.