Дело №2а-668/2025

64RS0046-01-2024-009035-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Воротниковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2022 год в размере 8 483,23 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год в размере 33 333,87 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года на сумму 45 842 руб.;

по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 года на сумму 2 7945,35 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2018 год за период 25.01.2019 по 21.02.2019 в размере 39,85 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год за период 25.01.2019 по 21.02.2019 в размере 184,36 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2019 год за период 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 748,94 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год за период 01.01.2020 по 15.04.2020 в размере 629,71 руб.;

по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год за период 23.05.2020 по 31.03.2022 в размере 419,16 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 10.01.2023 по 23.07.2023 в размере 2 038,58 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 260,66 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 568,71 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 761,07 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 17.12.2023 в размере 1 024,52 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 41 817,10 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 512,96 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 87 659,10 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 1 262,29 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 90 453,45 руб., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 3 135,72 руб.;

Общая сумма задолженности по налогу 90 453,45 руб., по пени 11 586,53 руб.

Свои требования истец мотивирует тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя: 1) с 09.09.2015 по 07.05.2020 2) с 13.01.2022 по 21.01.2024, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (26 545 руб. - за расчетный период 2018 года. 29 354 руб. - за расчетный период 2019 года. 32 448 руб. - за расчетный период 2020 года. 34 445 руб. - за расчетный период 2022 года).

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере (5 840 руб. - за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. - за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. - за расчетный период 2020 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года сумме 26 545 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2018 года в сумме 840 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года сумме 29 354 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2019 года в сумме 884 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2020 года в сумме 967,22 руб. (за период с 01.01.2020 по 07.05.2020)

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 года сумме 33 333,87 руб. (за период с 13.01.2022 по 31.12.2022)

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетный период 2022 года в сумме 8 483.23 руб. (за период с 13.01.2022 по 31.12.2022)

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 2 794,35 руб. за расчетный период 2024 года (за период с 01.01.2024 по 21.01.2024)

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый

НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 10.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 41 817,10 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 78348 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

О взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2019 год в порядке ст.47 НК РФ постановление №2077 от 05.03.2020. Ленинским РОСП-1 г. Саратова вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ №2а-2187/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 18.06.2024 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова, от 18.06.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования МИФНС в добровольном порядке не удовлетворены, они вынуждены обратиться в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и обоснованно расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Изучив письменные материалы дела, административное дело №, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя: 1) с 09.09.2015 по 07.05.2020 2) с 13.01.2022 по 21.01.2024, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (26 545 руб. - за расчетный период 2018 года. 29 354 руб. - за расчетный период 2019 года. 32 448 руб. - за расчетный период 2020 года. 34 445 руб. - за расчетный период 2022 года).

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере (5 840 руб. - за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. - за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. - за расчетный период 2020 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года).

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество, по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Срок исполнения по вышеуказанным требованиям истек, однако задолженность по налогу, страховым взносам и пени ФИО1 не погашена.

Так как данные требования оставлены без исполнения, Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 18.06.2024 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова, от 18.06.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией срок на обращения в суд пропущен не был, административный иск поступил в суд 17.12.2024.

Таким образом, требования истца обоснованны и подлежат удовлетворению.

С учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4061 руб. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области (ИНН 

<

***>, КПП 635301001, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу в размере 90453 руб. 45 коп., по пени в размере 11586 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета госпошлину в размере 4061 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025.

Председательствующий