Дело №а-71/2025 

УИД 68RS0№-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

«5 » февраля 2025г. 

<

адрес>. 

Рассказовский районный суд 

<

адрес> в составе: 

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее по тексту - УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортных средств.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2014 год в сумме 45318 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Налогоплательщиком произведена уплата налога дд.мм.гггг, в связи с чем, за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени на задолженность за 2014 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 153,16 руб.

Задолженность по пени до настоящего времени не уплачена.

- за 2016 год в сумме 45318 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Налогоплательщиком произведена уплата налога дд.мм.гггг, в связи с чем, за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени на задолженность за 2016 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1774,20 руб.

Задолженность по пени до настоящего времени не уплачена.

- за 2018 год в сумме 46812 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Налогоплательщиком произведена уплата налога дд.мм.гггг, в связи с чем, за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени на задолженность за 2018 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 239,13 руб.

Задолженность по пени до настоящего времени не уплачена.

- за 2021 год в сумме 45351 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен. 

За неуплату транспортного налога за 2021 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 340,13 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

- за 2022 год в сумме 43392 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014, 2017-2018, 2021-2022 годы (153,16+1774,20+239,13+340,13) начислены пени в общей сумме 2506,62 руб.

Налоговым органом приняты меры взыскания в отношении пени по ст. 48 НК РФ в сумме 170,86 руб. Мировым судьей Рассказовского районного суда вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу, начисленной на задолженность за 2014, 2017-2018, 2021-2022 годы, за период до дд.мм.гггг составила 2335,76 руб. (2506,62-170,86).

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости.

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц.

- за 2021 год по ОКТМО 68628405 в сумме 6697 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и по ОКТМО 68725000 в сумме 4791 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен. 

За 2022 год по ОКТМО 68628405 в сумме 7367 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и по ОКТМО 68725000 в сумме 5270 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 и 2018 годы и неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 68628405) в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 360,24 руб., в т.ч.: 

- 26,27 руб., начисленные на задолженность за 2014 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 

252,64 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- 31,10 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 

- 50,23 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 и 2018 годы и неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 68725000) в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 4270,72 руб., в т.ч.: 

- 128,56 руб., начисленные на задолженность за 2014 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- 2415,17 руб., начисленные на задолженность за 2016 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- 825,85 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- 865,21 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- 35,93 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Налоговым органом приняты меры взыскания в отношении пени в сумме 38,12 руб. Мировым судьей 

<

адрес> вынесен судебный приказ №

Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной на задолженность за 2014, 2016-2018, 2021 годы за период до дд.мм.гггг составляет 4592,84 руб. (360,24+4270,72-38,12).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельных участков.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог:

- за 2021 год по ОКТМО 68628405 в сумме 968 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и по ОКТМО 68725000 в сумме 1193 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №. Земельный налог налогоплательщиком за 2021 год не уплачен.

- за 2022 год по ОКТМО 68628405 в сумме 1065 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и по ОКТМО 68725000 в сумме 1193 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №. Земельный налог налогоплательщиком за 2022 год не уплачен.

За неуплату земельного налога за 2021 год (ОКТМО 68628405) в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 7,26 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год (ОКТМО 68725000) налогоплательщику начислены пени в общей сумме 61,74 руб.

Налоговым органом приняты меры взыскания в отношении пени в сумме 5,61 руб. Мировым судьей 

<

адрес> вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №а-1166/2020.

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу начисленной на задолженность за 2014, 2016, 2018, 2021 годы за период до дд.мм.гггг, составляет 63,39 руб. (7,26+61,74-5,61).

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 63 355 руб.

За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг произошло изменение сальдо ЕНС в сумме 63355 руб. За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг произошло изменение сальдо ЕНС в сумме 12164,20 руб. 

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 13 692,64 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пени в общей сумме 509,73 руб. 

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по пени, подлежащая к взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 20174,90 руб. (2335,76+4592,84+63,39-509,73+13692,64).

Налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в срок до дд.мм.гггг.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 137461,90 руб.

В связи с частичной уплатой задолженности ФИО1 дд.мм.гггг на сумму 58 877 руб. и дд.мм.гггг на сумму 58 287 руб., административный истец уточнил свои требования и просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам в сумме 24 652 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3912,01 руб.,

- по налогу на имущество по ОКТМО 65528000 за 2020 год в сумме 565,99 руб.,

- пени – 20 174,90 руб. из них в сумме 6482,26 руб. за период до дд.мм.гггг. в сумме 13692,64 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, возражений на иск не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.40-41), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.44-45), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.48-49), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг (л.д.52-53), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.55-57), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.58-60), № от дд.мм.гггг по сроку уплаты дд.мм.гггг ( л.д.61-62).

В установленные сроки налоги налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объёме налогов налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогам в сумме 63355 руб., пени в сумме 9 717,78 руб., штраф в размере 4000 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д. 65-66).

Решением УФНС России по 

<

адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме 150367,79 руб. (л.д.68). 

Требования налогового органа в полном объёме не исполнены.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по 

<

адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по налогам за период с 2021 по 2022 годы в размере 117287 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 20174,90 руб. (л.д.39). 

В ходе рассмотрения дела, ФИО1 были совершены платежи в счет погашения задолженности по налогам и пени дд.мм.гггг на сумму 58 877 руб. и дд.мм.гггг на сумму 58 287 руб.

С учетом частичного погашения имеющейся задолженности, административный истец уточнил заявленные требования и к взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность в сумме 24 652,90 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в сумме 3912,01 руб., налог на имущество по ОКТМО 65528000 за 2020 год в сумме 565,99 руб., пени – 20 174,90 руб. из них в сумме 6482,26 руб. за период до дд.мм.гггг. в сумме 13692,64 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд соблюден.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по налогам и пени в сумме 24 652 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 912,01 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68528000за 2022 год в сумме 565,99 руб.,

- пени в сумме 20 174,90 руб., из них в сумме 6482,26 руб. за период до дд.мм.гггг, в сумме 13 692,64 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Реквизиты для уплаты: 

№ 

№ 

№

№

№ 

№

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.

<

адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.гггг

Судья Л.

<

адрес>.