63RS0024-02-2021-000422-90

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 июня 2021 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Мулёнковой И.А., при секретаре Максаковой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-180/2021 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. пени в размере 73,69 руб., за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. - налог в размере 7458,36 руб. и пени в размере 6,87 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020г. пени в размере 19,70 руб., 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 16 по Самарской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 228 НК, за 1 квартал 2020 года и пени; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В период осуществления предпринимательской деятельностиФИО1 предоставила налоговую декларацию за 1 кв. 2020 г., в соответствии с которой начислен налог на доходы, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. налог в размере 522 рублей, пени в размере 5,16 рублей. 

Однако в установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 09.07.2020 года №, которое было получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок должник указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке, согласно п.1 ст.48 НК РФ. 

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.10.2020 года мировым судьёй судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-2143/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 30.10.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области судебный приказ отменен. 

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и положения ст.ст. 19, 48, 69, 419, 420, 422 Налогового кодекса РФ, 124,125,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в сумме 8085 рублей 78 копеек, в том числе: налог на доходы с физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ: за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. налог в размере 522 рублей и пени в размере 5,16 рублей;задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе в по отмененному, начиная с 01 января 2017 года):за 2020г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. - пеня в размере 73 рублей 69 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. - налог в размере 7458 рублей 36 копеек и пеня в размере 6 рублей 87 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 –пеня в размере 19 рублей 70 копеек. 

Представитель административного истца по доверенности ФИО обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, просила принять частичный отказ от заявленных требований, и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженностьпо соответствующему платежу, в том числе в по отмененному, начиная с 01 января 2017 года):за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. –пеня в размере 73 рублей 69 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. - налог в размере 7458 рублей 36 копеек и пени в размере 6 рублей 87 копеек;задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 –пени в размере 19 рублей 70 копеек, указав, что последствия отказа от заявленных требований, предусмотренные ст.ст.194, 195 КАС РФ понятны.

Определением суда от 29.06.2021г. принят частичный отказ истца от заявленных требований и дело в части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в её отсутствие, предоставила письменные возражения, в которых ссылалась на оплату налогов.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц. 

Учитывая позицию лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РоссийскойФедерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отменен судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - вразмере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в болеепоздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 была зарегистрированав МИ ФНС №16 по Самарской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.11.2009 г. по 26.03.2020 г.

В установленный законодательством срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем, налоговым органом в её адрес быловыставлено требование № по состоянию на 09 июля 2020 года на общую сумму недоимки 41165,64 руб. и пени 337,49 руб., в том числе, помимо прочего, и:

об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) по сроку уплаты 12.05.2020г. - в размере 7675 рублей 87 копеек и пени- 82 рубля 81 копейка;

об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 12.05.2020г. размере 1993 рублей 25 копеек и пени 19 рублей 70 копеек, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам - до 07.08.2020 г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 28.07.2020 г., что подтверждается Списком № 925432 отправки заказных писем.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате административным истцом, как плательщиком, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации и административным ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой ФИО1 В-вых взносов, на указанные суммы задолженности по страховым взносам исчислены пени за в порядке статьи 25 Закона N 212-ФЗ.

19.10.2020 г. мировым судьей судебного участка №159 Приволжского судебного района Самарской области по заявлению МИ ФНС России N 16 по Самарской области был вынесен судебный приказ по административному делу№ 2а-2143/2020 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 18020 руб. 31 коп., из которых: налог на доходы, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчислен и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1 и 228 НК РФ, за 1 кв. 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. налог в размере 522 рублей, пени в размере 5,16 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фондаобязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 – в размер 1993 рублей 25 копеек и пени в размере 19 рублей 70 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе в по отмененному, начиная с 01 января 2017 года:за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. –в размер 7675 рублей 87 копеек, за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. - налог в размере 7721 рубля52 копеек и пени в размере 82 рублей 81 копейки. Определением от 30.10.2020 г. судебный приказ отменен.

В срок, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, 28.04.2021 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском для взыскания указанной недоимки. Срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен. 

Вместе с тем, административным ответчиком суду представлены чеки по операциям Сбербанк онлайн от 28.10.2020 года, согласно которым страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени за указанные периоды в предъявленном административным истцом размере полностью оплачены.

Доводы административного истцао том, что идентифицировать представленные квитанции не представляется возможным в связи с отсутствием в платежных документах индекса документа или налогового периода, суд находит несостоятельными, поскольку все суммы, оплаченные административным ответчиком 28.10.2020г.в общем размере 41503, 13 руб., полностью совпадают с суммами налогов и страховых взносов, указанных в требовании № 72542 от 09.07.2020г.

При этом все суммы, помимо предъявленных к взысканию страховых взносов и пени, оплаченные административным ответчиком по указанным платежным документам (чекам по операции Сбербанк онлайн от 28.10.2020г., в которых также не указан индекс документа и налоговый период) зачтены административным истцом в счет погашения задолженностей по оплате налогов и страховых платежей, указанных в требовании № 72542 от 09.07.2020г.

Доказательств наличия у административного ответчика какой-либо иной задолженности по налогам и страховым взносам, за иные налоговые периоды и направления в адрес административного ответчика требования об их оплате либо принятия административным истцом мер к принудительному их взысканию, суду не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчикомФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. пеня в размере 73,69 руб., за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. – налог в размере 7458,36 руб., пеня в размере 6,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. по сроку уплаты 12.05.2020г. пеня в размере 19,70 руб. полностью оплачены.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по страховым взносам погашена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных МИ ФНС № 16 по Самарской области требований 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020 г. пени в размере 73,69 руб., за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 г. - налог в размере 7458,36 руб. и пени в размере 6,87 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. по сроку уплаты 12.05.2020г. пени в размере 19,70 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2021 года.

Судья И.А.Мулёнкова