УИД: 45RS0024-01-2025-000014-35 

Дело № 2а-87/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Щучье 

Щучанский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи - Е.А. Макаровой,

при секретаре судебного заседания - А.С. Пановой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Новый порядок расчетов с бюджетом с применением единого налогового платежа действует с 01.01.2023 и обязателен для всех. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Требование об уплате задолженности признается исполненным только в случае полного погашения налогоплательщиком суммы задолженности в размере отрицательного сальдо. Взыскиваемая в порядке статьи 48 НК РФ сумма задолженности не обязательно соответствует сумме задолженности по требованию, если взыскиваемая недоимка возникла после даты формирования требования, и сальдо по требованию на тот момент являлось отрицательным.

Налогоплательщику было направлено требование № № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 660,04 руб. Недоимка в размере 976 174,00 руб., состоит из: НДФЛ – 945 720,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), недоимка взыскивалась по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество ФЛ – 13 438,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), - земельный налог – 2 718,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), - транспортный налог – 14 298, 00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), данные недоимки взыскивались по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 660,04 руб. не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 660,04 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области не явился, извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В дополнительных пояснениях представитель административного истца указывает, что налоговым органом на основании Апелляционного определения Курганского областного суда 

<

данные изъяты> был уменьшен исчисленный налоговым агентом НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий взысканию с ФИО1, а также произведен перерасчет пени, размер которых был уменьшен на сумму 84 395,15 руб. Учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, задолженность по пени, имеющаяся у ФИО1, была уменьшена, начиная с наиболее ранней даты их начисления, в следующей последовательности:

- 55 800,91 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые ранее были предъявлены ФИО1 к уплате в Требовании № № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы на основании заявления № № от ДД.ММ.ГГГГ и судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области, который в дальнейшем был отменен ДД.ММ.ГГГГ, и взысканы по решению Щучанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, на основании которого налоговому органу был выдан исполнительный лист 

<

данные изъяты>, задолженность погашена в полном объеме,

- 20 002,99 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые ранее были предъявлены ФИО1 к уплате в Требовании № № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы на основании заявления № № от ДД.ММ.ГГГГ и судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области, который в дальнейшем был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ была погашена (за счет уменьшения суммы НДФЛ), дальнейших мер взыскания не предпринималось.

- 8 591,25 руб. зачтены в погашение задолженности по пени, которые ранее были предъявлены к уплате в требовании № № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы на основании заявления №№ от ДД.ММ.ГГГГ и судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области, который в дальнейшем был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по судебному приказу № № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 50 120,93 руб., в том числе, налог – 30 454,00 руб., пени – 19 666,93 руб.

Таким образом, по административному исковому заявлению, рассматриваемому в рамках настоящего дела на сумму 60 806,83 руб., задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась и составляет 50 120,93 руб., в том числе: налог 30 454,00 руб., пени 19 666,93 руб. исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ранее заявленная сумма пени 30 352,83 руб. уменьшена на 8 591,25 руб. с учетом произведенного уменьшения НДФЛ, на сумму 2 094,65 руб. с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ).

В рамках настоящего дела рассматривается требование о взыскании пени в размере 16 660,04 руб., исчисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № №, который в связи с поступившими возражениями был отменен ДД.ММ.ГГГГ соответствующим определением судьи. Задолженность на сегодняшний день не погашена. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, а именно пени, исчисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, в размере 16 660,04 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные суду доказательства в совокупности, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, в соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 действует Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введена новая статья - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имевшихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в частности, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Вместе с тем, не были признаны излишне перечисленными денежными средствами суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет, и, соответственно, не были включены в сальдо единого налогового счета, сформированное 01.01.2023 (пункт 2 части 3 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области ИНН № по месту жительства физического лица.

По информации Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 660,04 руб. 

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки, указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу в указанном размере.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанное решение направлено должнику заказным письмом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился за взысканием с ФИО1 задолженности в приказном производстве с соблюдением установленного законом срока.

Мировым судьей судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании недоимки по налогу.

ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Выданный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Щучанского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательными платежам. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, датированное ДД.ММ.ГГГГ, направлено почтовой связью в суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводам о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомления и требования об уплате образовавшейся задолженности исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате пени по ЕНС, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, суд, соглашается с ним, поскольку, он согласуется с приведенными выше нормами материального права. 

Суд признает требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела. 

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (

<

данные изъяты>) задолженность по пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 660 (шестнадцать тысяч шестьсот шестьдесят) рублей 04 копейки. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Щучанский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Е.А. Макарова