58RS0027-01-2025-001012-49

Дело 2а-1024/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.11.1997 по 22.08.2014 г. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно).

Н основании п.1 ст. 19 ФЗ № 250-ФЗ УПФР в г. Пензе в ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы переданы сведения о сальдовых остатках по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 4900 руб;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1084 руб..

Уплата вышеуказанных налогов не производилась.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №(по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплату до 28.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 4900 руб;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1084 руб.;

- пени в сумме 13583, 35 руб.

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ 2000 руб., в т.ч. за 2012 г. в сумме 1000 руб, за 2013 год в сумме 1000 руб.

Факт направления требования № от 25.09.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 29.09.2023. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.09.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 25.04.2024 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. 17.05.2024 г. УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы 0807.2024 вынесен судебный приказ № ... о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по пензенской области задолженности в сумме 20 289, 82 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, определением от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

Полагает, что налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 02.03.2025 г.

На основании изложенного, административный истец УФНС России по Пензенской области просил суд: восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд; взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 20289, 82 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 4900 руб;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1084 руб.;

- пени в сумме 1469, 79 руб., начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в период с 01.01.2017 по 31.12.2022, начисленные на сумму недоимки 1084 руб.;

- пени в сумме 1198, 99 руб. за период с 01.01.2023 по 17.05.2024, начисленные за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 5984 руб., состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 4900 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1084 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В суд представил письменное заявление о применении срока исковой давности ввиду пропуска установленного срока для обращения в суд, указав, что административный истец обратился в суд с иском через 16 лет после возникновения у ответчика задолженности по обязательным взносам, просил суд оставить административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога признаются: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года согласно статье 240 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалам дела административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.11.1997 г. по 22.08.2014 г. и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), ОГРНИП №.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

На основании изложенного, у ФИО1 в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 4900 руб. и на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительное пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 1084 руб., суммы пеней, начисленных на вышеуказанные суммы страховых взносов в размере 13 583, 35 руб., штрафа за 2012 г., 2013 г. в общей сумме 2000 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплату до 28.12.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в общем размере 21 567, 35 руб.

Факт направления требования № от 25.09.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 29.09.2023. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.09.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024. Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 25.04.2024 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. 01.07.2024 г. УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Пензы 08.07.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по состоянию на 17.05.2024 г. в сумме 20 289, 82 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, определением от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац третий пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Таким образом, требование налогового органа № от 25.09.2023 г. подлежало исполнению до 28.12.2023 г.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 01.07.2024 г., то есть с нарушением срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации», установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае, налоговым органом не принимались последовательные меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно не выражалась воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась к мировому судье с нарушением установленного срока. 

На основании установленных обстоятельств и вышеизложенных правовых норм, суд приходит к выводу, что срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, оснований для его восстановления не имеется.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат оставлению без удовлетворения ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд.

Руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года. 

Судья Е.В. Марфина