УИД: 68RS0004-01-2025-002028-07

№ 2а-1270/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» августа 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени с учетом принятого к производству суда заявления об изменении требований административного иска от 08.07.2025г. в сумме 39 720,96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 26 197,40 руб., пени в сумме 13 523,56 руб. за период с 28.03.2024г. по 14.01.2025г.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортного средства: 

автомобиль легковой, «

<

данные изъяты>», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 1 275,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2023г. ФИО1 не уплачен. После устанолвенного срока налогоплательщиком произведена уплата 25.12.2024г. в сумме 363,60 руб., 27.12.2024г. в сумме 911,40 руб.

Административный ответчик ФИО1, согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственнуб регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет (имел) в собственности объект недвижимости:

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес> КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>;

<

данные изъяты> адрес: 

<

адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>;

<

данные изъяты> адрес: 

<

адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>;

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, КН: № регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 271 919,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 03.05.2024г. № и направлен для взыскания в ФССП.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 271 919,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023г. налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока ФИО1 произведена уплата 29.03.2025г. в сумме 45 721,60 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 226 197,40 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельных участков:

адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 0,85, дата возникновения права: 22.05.2014г.;

адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 0,85, дата возникновения права: 22.05.2014г.;

адрес: 

<

адрес>, мкрн. Северный, участок №, КН: №, доля в праве: №, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ.;

адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: №, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

адрес: 

<

адрес>, напротив 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: №, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 83 367,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налгоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2023г. налогоплательщиком не уплачен. После устанолвенного срока налогоплательщиком произведена уплата 27.12.2024г. в сумме 79 088,60 руб. и 29.03.2025г. в сумме 4 278,40 руб.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 28.03.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 26 546,88 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 26 546,88 руб.

В период с 28.03.2024г. по 14.01.2025г. произошло изменение суммы отрицательного сальдо ЕНС и составило 276 197,40 руб.

Таким образом, с 28.03.2024г. по 14.01.2025г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 13 523,56 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023г. № об уплате задолженности до 04.03.2024г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 11.03.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 24.02.2025г. №

03.03.2025г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Направил письменные пояснения, в которых сообщил, что налогоплательщиком произведены единые налоговые платежи 24.04.2025г. на сумму 50 000,00 руб., 19.06.2025г. на сумму 150 000,00 руб., которые поступили на ЕНС и отражены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г. В связи с произведенными платежами просил принять к производству суда изменения требований административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 39 720,96 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты>, «

<

данные изъяты>», г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства). 

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 1 275,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2023г. ФИО1 не уплачен. После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога 25.12.2024г. в сумме 363,60 руб., 27.12.2024г. в сумме 911,40 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является собственником объектов налогообложения: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>В, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>;

<

данные изъяты> адрес: 

<

адрес>А, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты> доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>;

<

данные изъяты> адрес: 

<

адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь: 

<

данные изъяты>, доля в праве собственности: 

<

данные изъяты>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 271 919,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление от 19.07.2023г. №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 03.05.2024г. № и направлен для взыскания в ФССП.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 271 919,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023г. налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц 29.03.2025г. в сумме 45 721,60 руб.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный ответчик является собственником объектов недвижимости: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 

<

данные изъяты>, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 

<

данные изъяты>, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> №, КН: № доля в праве: 

<

данные изъяты>, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 

<

данные изъяты>, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, КН: №, доля в праве: 

<

данные изъяты>, дата возникновения права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 83 367,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налгоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2023г. налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока налогоплательщиком произведена уплата 27.12.2024г. в сумме 79 088,60 руб. и 29.03.2025г. в сумме 4 278,40 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 28.03.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 26 546,88 руб.

За период с 28.03.2024г. по 14.01.2025г. произошло изменение суммы отрицательного сальдо ЕНС и составило 276 197,40 руб.: 02.12.2024г. начисление транспортного налога в сумме 1 275,00 руб. за 2023г., земельного налога в сумме 83 367,00 руб. за 2023г., налога на имущество физических лиц в сумме 271 919,00 руб. за 2023г., погашено 25.12.2024г. транспортный налог за 2023г. в сумме 363,60 руб., погашено 27.12.2024г. транспортный налог за 2023г. в сумме 911,40 руб., земельный налог за 2023г. в сумме 79 088,60 руб.

Таким образом, по состоянию на 14.01.2025г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 13 523,56 руб.: за период с 28.03.2024г. по 28.07.2024г. в сумме 1 741,48 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в сумме 780,48 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в сумме 706,15 руб., с 28.10.2024г. по 27.11.2024г. в сумме 576,07 руб., с 03.12.2024г. по 25.12.2024г. в сумме 5 740,63 руб., с 26.12.2024г. по 27.12.2024г. в сумме 498,68 руб., с 28.12.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 3 480,09 руб.

Согласно представленным УФНС России по Тамбовской области письменных пояснений, перечисленные в качестве единого налогового платежа денежные средства налогоплательщика ФИО1 от 24.04.2025г. на сумму 50 000,00 руб., от 19.06.2025г. на сумму 150 000,00 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023г., в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ .

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023г. № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 04.03.2024г.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 168 541,80 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 159 841,03 руб., земельный налог в сумме 8 196,66 руб., пени в сумме 504,11 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 11.03.2024г. направлено решение от 11.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 24.02.2025г. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

03.03.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской – и.о. мирового судьи судебного участка №1 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ранее УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от 27.03.2024 г. о взыскании задолженности в размере 31638,34 руб. Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Тамбовского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в размере 31 638,34 руб.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 289720,96 руб., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на 8 декабря 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 02.06.2025г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.

<

адрес>, ИНН: №, адрес регистрации: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам в общей сумме 39 720,96 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 26 197,40 руб., пени за период с 28.03.2024г. по 14.01.2025г. в сумме 13 523,56 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 20 августа 2025 года.

Судья - О.А. Паршина