УИД: 45RS0002-01-2023-000343-85

Дело № 2а-342/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 21 июля 2023 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Кроме того, ФИО1 являлся собственником имущества: автомобиль легковой Volksvagen tuareg, 

<

данные изъяты>; самоходная машина ЭО-2621В, 

<

данные изъяты>. Транспортные средства были зарегистрированы на ФИО1 За 2018 год ему начислен транспортный налог в сумме 900 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 02.12.2019. В 2020 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости кадастровый 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты> (дата регистрации владения - 18.11.2016, дата прекращения владения - 10.09.2020) находившегося в собственности менее пяти лет. Согласно данным Управления Федеральной регистрационной службы регистрации, кадастра и картографии по Курганской области цена сделки продаваемого объекта недвижимости, составляет 6 750 000 руб. Следовательно, сумма налога исчисляется: налоговая база = 3 375 000 руб. (1/2 доля в праве) - 500 000 руб. (имущественный вычет) = 2 875 000 руб. х 13% = 373 750 руб. Данное нарушение подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена. На сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 373 750 руб., в соответствии с п. 3. и п. 4 ст. 75 Кодекса начислена пеня по состоянию за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации) в размере 17 653 руб. 46 коп. Кроме того, ФИО1 начислены пени на сумму штрафа (сниженные с учётом смягчающих обстоятельств) по ст. 122 НК РФ 373 750 руб. х 20% = 74 750 руб. : 2 = 37 375 руб.; по ст. 119 НК РФ 373 750 руб. х 30% : 2 = 56062 руб. 50 коп. : 2 = 28 031 руб. 20 коп. Должнику направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без удовлетворения. Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 457 722 руб. 19 коп., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 373 750 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 - 17 653 руб. 46 коп.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в размере 28 031 руб. 25 коп.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 122 НК РФ) в размере 37 375 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме - 900 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере - 12 руб. 48 коп. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 373 750 руб. 00 коп. и пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 - 17 653 руб. 46 коп.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в размере - 28 031 руб. 25 коп.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 122 НК РФ) в размере - 37 375 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме - 900 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере - 12 руб. 48 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. В ходатайстве представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации. 

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. 

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ). 

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов. 

В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиль легковой Volksvagen tuareg, 

<

данные изъяты>; самоходная машина ЭО-2621В, 

<

данные изъяты>. 

Кроме того, в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости кадастровый 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты> (дата регистрации владения - 18.11.2016, дата прекращения владения - 10.09.2020) находившегося в собственности менее пяти лет. Согласно данным Управления Федеральной регистрационной службы регистрации, кадастра и картографии по Курганской области цена сделки продаваемого объекта недвижимости, составляет 6 750 000,00 руб. Данное нарушение подтверждается договором купли-продажи квартиры от 4 сентября 2020 г.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

ФИО1 продана 1/2 доля в праве на квартиру общей стоимостью 6 750 000 руб. 00 коп. Следовательно, сумма налога исчисляется следующим образом: налоговая база 3 375 000 руб. 00 коп. (1/2 доля в праве) - 500 000 руб. 00 коп. (имущественный вычет) = 2 875 000 руб. 00 коп. Сумма налога - 2 875 000 руб. 00 коп. х 13% = 373 750 руб. 00 коп. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена. 

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. 359 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Из п. 1 ст. 119 НК РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением и.о. заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области № 55 от 28.01.2022 ФИО1 привлечен ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 28 031 руб. 50 коп. и по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 37 375 руб. 00 коп.

Как следует из сведений налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам общая сумма задолженности ФИО1 равняется 457 722,19 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 373 750,00 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 - 17 653,46 руб.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в размере - 28 031,25 руб.; штраф за налоговое правонарушение (ст. 122 НК РФ) в размере - 37 375,00 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме - 900,00 руб.; пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере - 12,48 руб.

Налоговым органом были направлены требования ФИО1 об уплате налогов и сборов: № 3074 от 7 февраля 2020 г.; № 1452 от 12 апреля 2022 г.; № 1516 от 13 апреля 2022 г.; № 1517 от 13 апреля 2022 г.

Однако требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Расчет задолженности по взыскиваемому истцом налогу и пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период ставками налога. 

Доказательства об иной сумме задолженности по налогу и пени, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлены. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 21 декабря 2022 г. отменён судебный приказ этого же мирового судьи от 22 июля 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам и сборам.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, не исполнил обязанность по их уплате в установленные законом сроки и соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения в суд с заявленными требованиями, исковые требования УФНС России по Курганской области к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, сборам, штрафам, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 необходимо взыскать в бюджет муниципального образования Белозерский муниципальный округ Курганской области 7 777 руб. 22 коп. в счет уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 373 750 рублей 00 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные за период с 16.07.2021 по 28.01.2022 в сумме 17 653 рубля 46 копеек; штраф за налоговое правонарушение (ст. 119 НК РФ) в размере 28 031 рубль 25 копеек; штраф за налоговое правонарушение (ст. 122 НК РФ) в размере 37 375 рубля 00 копеек; транспортный налог за 2018 год в сумме 900 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 12 рублей 48 копеек. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Белозерский муниципальный округ Курганской области 7 777 рублей 22 копейки в счет уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья А.Ф. Копылов

(мотивированное решение суда составлено 26 июля 2023 г.)