Дело № 2а-6459/2020

УИД 16RS0042-03-2020-004268-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 21 сентября 2020 года 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Валиуллиной Г.Ш.,

при секретаре Егорушковой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что за административным ответчиком ФИО2 числится задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 306 рублей 35 копеек, по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 90 рублей 12 копеек, по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 459 рублей 41 копейки, по пеням по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 рублей 18 копеек, по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 454 рублей 78 копеек, по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 100 рублей. Кроме того, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 земельного участка и объекта недвижимого имущества, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты обязательных платежей и санкций. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были начислены пени и направлены требования об уплате налогов и пеней, а также страховых взносов. Требования в установленные сроки исполнены не были. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 31 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 8 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако определением мирового судьи от 29 ноября 2019 года судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО2 относительно его исполнения. По настоящее время задолженность административным ответчиком не погашена. Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан с учетом уточнений административных исковых требований просит взыскать с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 90 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 459 рублей 41 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 рублей 18 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 454 рублей 78 копеек, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 100 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13 791 рубля 67 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 154 рублей 53 копеек, всего 15 073 рублей 69 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО1 административное исковое заявление поддержала, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель заинтересованного лица – Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. Представителем заинтересованного лица ФИО3 в суд представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором она просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное). При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов административного дела, в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО2 объектов недвижимого имущества: административно-бытового корпуса, расположенного по адресу: ...; сборно-щитового дома детской секции парусного спорта, расположенного по адресу: ...; нежилого здания – деревообрабатывающего цеха, расположенного по адресу: ..., налоговым органом в его адрес направлено налоговое уведомление № ... от 19 августа 2018 года о необходимости уплаты налога на имущество за налоговые периоды 2015 года и 2017 года не позднее 3 декабря 2018 года в размере 26 914 рублей.

Также судом установлено, что административному ответчику ФИО2 был исчислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом были начислены пени и в адрес административного ответчика выставлено требование № ... от 18 октября 2016 года об уплате налога и пени. Требование в установленные сроки не исполнено.

Кроме того, на основании представленной административным ответчиком ФИО2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение № ... о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с чем в его адрес налоговым органом выставлено требование № ... от 14 мая 2018 года об уплате до 1 июня 2018 года штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 100 рублей. Требование в установленный срок исполнено не было. 

Таким образом, суд считает вышеуказанную сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 13 791 рубля 67 копеек, по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 454 рублей 78 копеек и по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 100 рублей подлежащей взысканию, а потому в этой части административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

Кроме того, обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 90 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 459 рублей 41 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 рублей 18 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 154 рублей 53 копеек. Однако, как пояснила представитель административного истца, недоимка по налогам и страховым взносам, на которую были начислены вышеуказанные пени, с административного ответчика взыскана не была, меры по взысканию данной недоимки не предпринимались.

В силу разъяснений, содержащихся в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации и установленных по административному делу обстоятельств, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 90 рублей 12 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 459 рублей 41 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 23 рублей 18 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 154 рублей 53 копеек с административного ответчика взысканы быть не могут. 

Проверяя сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, суд исходит из следующего.

Судебный приказ № ... о взыскании с ФИО2 задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 8 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан 31 июля 2019 года. 

Однако в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно заявленных налоговым органом требований определением мирового судьи от 29 ноября 2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен. 

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а именно 22 мая 2020 года, обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы соблюдены. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 573 рубля 86 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., в доход государства: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 454 рублей 78 копеек; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 100 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 13 791 рубля 67 копеек, всего 14 346 рублей 45 копеек. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Набережные Челны» в размере 573 рублей 86 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: «подпись» Валиуллина Г.Ш.