КОПИЯ

№2а-547/2020 

70RS0003-01-2020-00406-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2020 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Качесовой Н.Н.,

помощник судьи Аплина О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее - ИФНС России по г. Томску) обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ответчика задолженность в размере 9655,15 рублей, в том числе: пени по НДФЛ в сумме 7535,17 рублей за период с 26.05.2018 по 18.01.2019, штраф по НДФЛ – 2199,98 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 229 НК РФ 15.05.2017 налогоплательщик представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, сумма составила 169599,00 рублей по сроку уплаты 17.07.2017. Сумма НДФЛ в размере 169599,00 рублей уплачена частичными платежами окончательно 02.07.2019, за пределами установленного законом срока. В соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога были начислены пени в размере 7535,17 рублей. В результате подачи налоговой декларации за 2016 год за пределами установленного законом срока ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2119,98 рублей (5% от неуплаченной суммы налога, с учетом смягчающих вину обстоятельств 169599,00 рублей), решение №10595 от 25.10.2017. ИФНС России по г. Томску, на основании ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования № 112 от 09.01.2018, №41239 от 08.10.2018, №2862 от 18.01.2019. В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены. 

Согласно п. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

27.01.2020 направлено определение от 24.01.2020 о принятии дела к производству и установлен административному ответчику срок до 04.03.2020 в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела, а также предоставления сторонам возможности представить доказательства, возражения относительно предъявленных требований.

14.02.2020 от административного ответчика в адрес суда поступило заявление, в котором она просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, указала, что налог выплатила в июле 2019 года, поскольку находилась в затруднительном финансовом положении и тяжелых семейных обстоятельствах. 

Суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из п. 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как установлено ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборахсрокналоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что административным ответчиком 15.05.2017 представлена в ИФНС России по г. Томску декларация за 2016 год, в которой указана сумма, подлежащая уплате налога на доход физических лиц в размере 169599,00 рублей. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом, п. 4 ст. 69 НК РФ обязывает указать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с налоговой декларацией проведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 169599,00 рублей со сроком уплаты не позднее 15.07.2017.

Из административного искового заявления следует, что уплата налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 169599,00 рублей производилась административным ответчиком частичными платежами, окончательно уплачена 02.07.2019, то есть за пределами установленного законом срока, что подтверждается также представленными в суд письменными пояснениями административного ответчика о том, что она выплачивала налог на доходы физических лиц за 2016 год частями, полностью оплатила в июле 2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 7535,17 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. По состоянию на 08.10.2018 ФИО1 направлены требования об уплате пени: №41239, что подтверждается списком на отправку от 10.10.2018 №60, №2862, по состоянию на 18.01.2019, что подтверждается списком на отправку от 22.01.2018 №38.

Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт задолженности по уплате пени в размере 7535,17 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика за 2016 год нашел свое подтверждение.

ИФНС России по г. Томску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени и штрафу в общей сумме 9664,36 рублей за 2017 год.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафу за 2017 год в размере 9664,36 рублей вынесен мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Томска 14.06.2019. Определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска от 22.07.2019 по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд в порядке искового производства.

Как установлено ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 22.01.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (22.07.2019).

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился несвоевременно.

Так, как указано выше, срок для исполнения требования об уплате налогов, пеней, установлен административному ответчику налоговым органом по требованию от 09.01.2018 №112 до 29.01.2018, по требованию от 08.10.2018 №41239 до 09.11.2018, по требованию от 18.01.2019 №2862 до 19.02.2019, в связи с чем, суд приходит к выводу, что с заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке приказного производства административный истец мог обратиться по требованию от 09.01.2018 №112 в срок до 09.07.2018, по требованию от 08.10.2018 №41239 в срок до 09.05.2019, по требованию от 18.01.2019 №2862 в срок до 19.08.2019.

Как следует из материалов дела, заявление о взыскании задолженности с ФИО1 поступило мировому судье 11.06.2019, судебный приказ вынесен 14.06.2019, то есть заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 4869, 75 руб., штрафа в размере 2119, 98 руб., поступило мировому судье за пределами срока, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Суд учитывает, что в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Таким образом, факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок, согласно материалам дела, пропущен административным истцом.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено. При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени по НДФЛ в размере 4869,75 рублей за период с 26.05.2018 по 04.10.2018, штрафа по НДФЛ в размере 2119,98 рублей, в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании.

Разрешая требования о взыскании пени по НДФЛ за период с 09.10.2018 по 18.01.2018 в размере 3217,95 рублей, суд приходит к следующему.

ИФНС России по г. Томску направило ФИО1 посредством почтовой направления, требование об уплате налога от 18.01.2019 №2862, в котором указана сумма пени, подлежащая уплате, в размере 3217,95 рублей,период времени, за который она взыскивается по состоянию на 18.01.2019, срок, в течение которого должна быть погашена задолженность– до 19.02.2019.

Требования об уплате налога направлены ответчику в срок по месту жительства административного ответчика, что подтверждается списком на отправку заказных писем ИФНС России по г. Томску от 22.01.2019, требование соответствовало требованиям, предъявляемым действующим законодательством, основания для его неисполнения отсутствовали.

В установленный срок требования ФИО1 исполнены не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт задолженности по уплате пени в размере 3217,95 рублей у административного ответчика нашел свое подтверждение.

Расчет задолженности по уплате пени в размере 3217,95 рублей, суд находит верным и полагает возможным с ним согласиться, поскольку сумма задолженности, которая, по мнению административного истца, подлежит взысканию с ФИО1 исчисляется в фиксированном размере, исходя из положений ст.75 НК РФ.

Доказательств оплаты данного размера задолженности в ходе рассмотрения дела как полностью, так и в части стороной административного ответчика представлено не было.

Поскольку в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по уплате пени в размере 3217,95 рублей, а сведений о погашении задолженности не представлено, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании пени в размере 3217,95 рублей подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. 

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учётом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 3217,95 рублей за период с 09.10.2018 по 18.01.2019 по следующим реквизитам: (получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН 

<

***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск. Расчетный счет 

<

***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000. КБК 18210102010012100110 – уплата пени по налогу на доходы физических лиц).

Взыскать с ФИО1 ... в доход Муниципального образования «Город Томск» госпошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Октябрьский районный суд г. Томска. 

Председательствующий судья: (подпись) Н.Н. Качесова

Копия верна.

Судья Н.Н. Качесова

Секретарь: А.А. Суразова

«__» _____________ 20 __ года

Оригинал хранится в деле УИД 70RS0003-01-2020-00406-43 № 2а-547/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.