Дело №2А-10531/23

45RS0026-01-2023-011950-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе 

председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Лешуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 24.09.2019 снят с налогового учета и утратил статус индивидуального предпринимателя, в силу требований ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 применял специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход на территории г. Кургана.

За неуплату единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2019 был привлечен к ответственности, за совершение налогового правонарушения, ему был назначено наказание в виде штрафа. 

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НКРФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019г. в размере 4787,27 руб., пени в размере 15,64 руб. за период с 10.10.2019 по 23.10.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 20249,98 руб., пени в размере 68,02 руб. за период с 10.10.2019 по 23.10.2019; штраф по единому налогу на вмененный доходов в размере 953,79 руб., на общую сумму 26254,61 руб.

Представитель УФНС России по Курганской области ФИО2, по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями не согласился. Указал, что поскольку налоговый кодекс не прошел процедуру публикации, оснований для удовлетворения требований не имеется. Кроме этого, указывал, что требования налогового органа через личный кабинет налогоплательщика не получал, производил регистрацию в личном кабинете или нет, пояснить не смог. Не оспаривал, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ). 

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Плата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

С 1 января 2021 г. Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ глава 26.3 НК РФ признается утратившей силу.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НКРФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, 24.09.2019 снят с налогового учета, являлся плательщиком страховых взносов.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №753 от 10.03.2020 ФИО1 за неуплату единого налога за 3 квартал 2019г. назначено наказание в виде штрафа в размере 953,70 руб. 

Решение №753 от 10.03.2020 направлено ФИО1 заказной почтой 17.03.2020, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №97809 от 24.10.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 05.12.2019; №57362 от 06.05.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 23.06.2020.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г., штрафа по единому налогу на вмененный доход, исполнена не была.

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика с 06.10.2015, что подтверждается его заявлением. 

Таким образом, налоговым органом в адрес административного ответчика обоснованно направлялись требования об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку, ФИО3 имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, в результате требования, ему направлены только в электронной форме для выполнения обязанности, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению требования.

При неполучении налогового уведомления и требования ФИО1 имел возможность обратиться с заявлением о предоставлении уведомления в любую налоговую инспекцию либо подать заявление через уполномоченный МФЦ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или сервис «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте ФНС России.

Однако, будучи осведомленным о наличии обязанности платить страховые взносы за 2019г. ФИО1 не принял мер к обеспечению доступа к своему личному кабинету, в том числе получение требования иными законными способами.

Доказательств, свидетельствующих об обращении ФИО1 с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, не представлено.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, для взыскания задолженности по требованию № 97809 от 24.10.2019, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №41 судебного района города Кургана 25.02.2020.

Мировым судьей судебного участка №41 судебного района города Кургана от 28.02.2020 вынесен судебный приказ №2а-1317/20, в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка №41 судебного района города Кургана от 03.04.2023, судебный приказ от 28.02.2020, отменен. 

Для взыскания задолженности по требованию № 57362 от 06.05.2020, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №40 судебного района города Кургана 26.08.2020.

Мировым судьей судебного участка №40 судебного района города Кургана от 26.08.2020 вынесен судебный приказ №2а-6253/20, в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка №40 судебного района города Кургана от 07.03.2023, судебный приказ от 26.08.2020, отменен. 

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 21.08.2023 с использованием электронного документооборота, в установленный срок.

Доводы административного ответчика о том, что требования налогового органа о взыскании с него недоимки не обоснованы, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не прошел процедуру обязательной публикации, а также не представлен ответчику с подписью Президента Российской Федерации, суд признает не обоснованными.

Налоговый кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой 16.07.1998, одобрен Советом Федерации 17.07.1998. 

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации введена в действие с 1 января 1999 года.

Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (глава 21 "Налог на добавленную стоимость"; глава 22 "Акцизы"; глава 23 "Налог на доходы физических лиц"; глава 24 "Единый социальный налог (взнос)" введена в действие с 1 января 2001 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации подписан Президентом Российской Федерации.

Первоначальный текст документа опубликован в изданиях «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340, «Парламентская газета», № 151-152, 10.08.2000.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019г. в размере 4787,27 руб., пени в размере 15,64 руб. за период с 10.10.2019 по 23.10.2019, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 20429,98 руб., пени в размере 68,02 руб. за период с 10.10.2019 по 23.10.2019, штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 953,70 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 987,64 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова