УИД 16RS0047-01-2025-001847-56

Дело № 2а-2184/2025

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 июля 2025 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 47 064,54 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 17 руб.; налогу на имущество за 2022 год в размере 802 руб., всего на общую сумму 47 883,54 руб.

В обоснование административного искового заявления указав, что согласно сведений, имеющихся у административного истца, административному ответчику принадлежит земельный участок и жилой дом.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила административному истцу первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Согласно представленной налоговой декларации общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 51 090 руб. Налог в сумме 51 090 руб. не уплачен в установленный срок (в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 1 277,25 руб., а также налогоплательщику предложено уплатить недоимку в размере 51 090 руб.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного административный истец просит суд удовлетворить его требования.

Представитель административного истца в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явилась, причина неявки суду не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 354,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратному суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В порядке статьи 397, 409 НК РФ налог подлежит уплата налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 396, 408 HK РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика земельного налога, в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога (налоговый период, объекты налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговых уведомлениях, являющегося неотъемлемой частью настоящего административного заявления) и направил в адрес налогоплательщика, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам налогового периода представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, административный ответчик должна была представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с отражением доходов от продажи имущества не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом праздничных и выходных дней).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представила административному истцу первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Согласно представленной налоговой декларации общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 51 090 руб. Налог в сумме 51 090 руб. не уплачен в установленный срок (в соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Доказательств обратному суду не представлено.

Налоговая декларация представлена с опозданием на 1 полный и 1 неполный месяц, чем нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 229 НК РФ, за что предусмотрена ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечена к налоговой ответственности, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 1 277,25 руб., а также налогоплательщику предложено уплатить недоимку в размере 51 090 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков:

- не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.;

- не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (статья 70 НК РФ; пункт 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес административного ответчика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии со статьями 31, 48, 104 НК РФ, статьями 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № по Кировскому судебному району 

<

адрес>.

В связи с предоставленным возражением от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 51 090 руб., земельный налог за 2022 год в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 802 руб. не уплачены. Доказательств обратному суд не представлено.

Согласно сведениям административного истца, на ЕНС налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на общую сумму 4 025,46 руб., который был зачтен в погашение налога на доходы физических лиц за 2023 год.

На момент формирования административного искового заявления по отмененному судебному приказу по делу № общая задолженность по административному исковому заявлению составляет 47 883,54 руб.

Данная задолженность по настоящее время не уплачена, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 47 064 рубля 54 копейки; по земельному налогу за 2022 год в размере 17 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 802 рубля; всего на общую сумму 47 883 рубля 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.

Судья А.Р. Андреев