Дело №2а-1436/2018

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 05 сентября 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России по Краснодарскому краю/истец/Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - ответчик/налогоплательщик/должник) о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2012 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № который в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) является объектом налогообложения по земельному налогу.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком по земельному налогу за 2012 год.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, который в соответствии со ст. 393 НК РФ по земельному налогу признается календарный год.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2012 год составила 970,62 руб. за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, плательщику были начислены пени в размере - 0,59 руб. за период с 01.12.2012 по 22.07.2013.

Согласно требованию ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №1075981 от 30.05.2013 за 2012 год об уплате налогов с расчетом земельного налога.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления в адрес должника требований об уплате недоимки и пени по земельному налогу №19720 по состоянию на 22.07.2013, №14518 по состоянию на 31.12.2014, №41690 по состоянию на 15.12.2013.

Направленные налоговые требования почтовой корреспонденцией оставлены налогоплательщиком без исполнения и по настоящее время (дата подачи иска 13.08.2018) задолженность по земельному налогу в виде недоимки и пени в бюджет не поступала.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 21.02.2017, и отменен тем же судьей определением от 22.11.2017 в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 970,62 руб., а также пени в сумме 0,59 руб., а всего 971,21 руб. (л.д.3-5).

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю, уведомленный надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства явку своего представителя в суд не обеспечил (л.д.41).

Представитель административного истца - ФИО. по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32,33) представил при подаче иска заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав в обоснование следующее.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю ввиду ошибочного направления административного искового заявления в Краснинский районный суд Смоленской области и Ленинский районный суд г. Смоленска и незначительности пропуска срока для обращения в суд просит Заднепровский райсуд г. Смоленска признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления уважительной и восстановить указанный срок (л.д.6). 

Иных ходатайств, дополнений суду не представлено.

Административный ответчик - ФИО1, надлежаще уведомленный (по двум адресам) о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыл, явку своего представителя не обеспечил, какого-либо рода ходатайств суду не представил, своего отношения по заявленным требованиям не выразил (л.д.41, 45-46,47-48).

С учетом положений статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, а также Решением Армавирской городской Думы от 25.11.2008 N 506 "О земельном налоге" (налог на землю был установлен на территории муниципального образования город Армавир в период до 27 июня 2013 года, а после 27 июня 2013 года - Решением Армавирской городской Думы от 27.06.2013 N 480 "О земельном налоге") (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2015 N 15АП-5370/2015 по делу N А32-43226/2014).

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции от 07.05.2015, действующей на спорный налоговый период) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2012 году являлся единственным собственником объекта недвижимости - земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, сумма налога, подлежащая уплате равна 970,62 руб. (л.д.3-5,16,20).

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 1075981 по состоянию на 30.05.2013, с указанием, что за налоговый период - 8 месяцев 2012 года ФИО1 обязан уплатить в срок до 15.11.2013 земельный налог в размере 970,62 руб. (л.д.16).

Отправка налогового уведомления в адрес ФИО1 документально не подтверждается, поскольку в связи с актом № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, среди прочих документов, уничтожены почтовые квитанции и уведомления за 2012 год, в связи с истечением трехгодичного срока хранения (л.д.17).

В нарушение ст. 23 НК РФ должник не уплатил налог в установленный законодательством срок.

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 01.12.2012 по 22.07.2013 в сумме 00,59 руб. (л.д.4).

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику письмом направлено: требование №19720 по состоянию на 22.07.2013, в соответствии с которым ФИО1 предлагалось добровольно уплатить недоимку по земельному налогу за 2011 год в сумме 1 359,44 руб. и пени - 85,03 руб. в срок до 09.08.2013, справочно указано, что за ФИО1 по состоянию на 22.07.2013 числится общая задолженности в сумме 1 445,06 руб. (л.д. 7); требование № 41690 по состоянию на 05.12.2013 о необходимости в добровольном порядке уплатить недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 970,62 руб., пени - 59,42 руб. в срок до 25.12.2013, справочно указано, что по состоянию на 05.12.2013 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 475,10 руб., в том числе по налогам - 2 330,06 руб. (л.д.9); требование № 14518 по состоянию на 31.12.2014 о необходимости в добровольном порядке уплатить недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 970,62 руб., пени - 00,00 руб. в срок до 29.01.2015, справочно указано, что по состоянию на 31.12.2014 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2 711,02 руб., в том числе по налогам в сумме 2 330,06 руб. (л.д.13).

Отправка указанных требований подтверждается соответственно списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8), списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10) и списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требований истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования, указанного в нем.

Таким образом, и в соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 41690 от 05.12.2013 истек 25.06.2017.

Истец 16.02.2017 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки по налогам и сборам с должника ФИО1 к мировому судье судебного участка №2 в г. Смоленске без нарушения сроков, предусмотренных положением ст. 48 НК РФ (л.д.50-52).

21.02.2017 мировым судьей судебного участка №2 в г. Смоленске по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета недоимку по земельному налогу (л.д.54).

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа мировым судьей того же судебного участка определением от 22.11.2017 судебный приказ от 21.02.2017 отменен (л.д.22,55).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец обратился в Краснинский районный суд Смоленской области с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени. В соответствии со ст. 129 КАС РФ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в соответствии с определением Краснинского районного суда Смоленской области от 30.05.2018 возвращено истцу, как территориально неподсудное указанному суду, поскольку административный ответчик проживает по адресу: 

<

адрес> (л.д.25).

Определением Ленинского районного суда г. Смоленска от 21.06.2018 исковое административное заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю к тому же должнику и с тем же требованием возвращено истцу в соответствии со ст. 129 КАС РФ, как поданное с нарушением территориальной подсудности, поскольку ответчик ФИО1 проживает по адресу: 

<

адрес> что относится к территориальной юрисдикции Заднепровского районного суда г. Смоленска (л.д.28).

Согласно ст. 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

13.08.2018 Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в соответствии со ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ обратилась в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 8 месяцев 2012 года, т.е. с нарушением срока предъявления данного требования.

Срок обращения в Заднепровский райсуд города Смоленска истек 22.05.2018, несмотря на то обстоятельство, что административным истцом первоначально указанное заявление было подано в Краснинский районный суд Смоленской области, после чего в Ленинский районный суд г. Смоленска.

В административном исковом заявлении не указаны явные причины, препятствовавшие обращению Инспекции в Заднепровский районный суд города Смоленска в установленный законом срок. В судебное заседание также не представлено доказательств пропуска этого срока по уважительной причине. 

Судом не принимается во внимание в качестве уважительной причины довод административного истца о том, что заявление было подано ошибочно первоначально в Краснинский районный суд Смоленской области, потом в Ленинский районный суд города Смоленска, поскольку сведения о последнем месте жительства должника - ФИО1 Инспекции было известно на момент обращения к мировому судье судебного участка №2 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа, где в графе должник указано: ФИО1, место его жительства: 

<

адрес> (л.д.50).

На официальном сайте Заднепровского районного суда г. Смоленска, (как и остальных судов общей юрисдикции Российской Федерации), указаны улицы города Смоленска, которые подпадают под юрисдикцию Заднепровского районного суда г. Смоленска.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления срока подачи заявления о взыскании не имеется. 

В силу положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу с указанием в мотивировочной части только на установление судом данных обстоятельств. 

Следовательно, заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу удовлетворению не подлежит. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,- отказать. 

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 10 сентября 2018 года.