Дело № 2а-719/2024

УИД 65RS0017-01-2024-000475-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года г. Холмск Сахалинской области

Холмский городской суд Сахалинской области в составе

председательствующего судьи Расковаловой О.С.

при секретаре судебного заседания Чернецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской области (Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в УФНС России по Сахалинской области на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № (налогоплательщик). Согласно сведениям государственного реестра арбитражных управляющих ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 19 июля 2016 года, исключен из реестра 27 декабря 2023 года. По состоянию на 06 февраля 2024 года задолженность налогоплательщика составила 127 475,90 рублей, из них: транспортный налог за 2021 год 595 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 688 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766 рублей; пени – 82 957,28 рублей. Так, по сведениям, поступившим из регистрирующего органа, на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: с 16 января 1996 года - ФИО2, г.р.н. №, мощность 140 ЛС, тип ТС – 25 легковые автомобили купе; с 30 мая 2019 года – Ниссан Куб, г.р.н. М №, мощностью 85 ЛС, тип ТС – легковые автомобили универсал. Транспортный налог за налоговый период 2021 года составил 595 рублей, расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении, по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года. Далее, согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик с 30 ноября 2017 года является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 40,7 кв. м. Налог на имущество за налоговый период 2021 год, с учетом перерасчета составил 695 рублей, отражен в налоговом уведомлении. Оплата транспортного налога и налога на имущество на основании налогового уведомления № от 01 сентября 2022 года не произведена. Далее, ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов, имел обязанность по исчислению и уплате сумм страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, на ОМС за 2022 год – 8 766 рублей, по сроку уплаты на позднее 31 декабря 2022 года. Оплата страховых взносов не произведена. Также, в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислены пени 82 957,28 рублей, а именно пени 65 223,32 рублей (сумма задолженности пени, принятая при переходе на ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года в размере 71 062,10 рублей – сумма задолженности по пени, по которым на 01 января 2023 года приняты меры взыскания, в размере 5 838,78 рублей), из них: пени по НДФЛ в размере 59 635,09 рублей, образованные по срокам с 02 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени по ОПС в размере 8 978,27 рублей, образованные по срокам с 02 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени по ОМС в размере 1 984,73 рублей, образованные по срокам с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 381,25 рублей, образованные по срокам с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 31 декабря 2022 года; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 82,76 рублей, образованные по срокам с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года; пени в размере 17 733,96 рублей, начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 августа 2023 года на совокупную задолженность по ЕНС. На основании пунктов 2-4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование от 17 мая 2023 года № об уплате задолженности, со сроком добровольного исполнения требования до 16 июня 2023 года, направлено через систему «Личный кабинет налогоплательщика». Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена. Управление обратилось в судебный участок № 33 г. Холмска с заявлением о вынесении судебного приказа от 11 августа 2023 года №. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 33 Холмского района судебный приказ № 2а-2715/2023 отменен определением того же судьи 12 сентября 2023 года в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. По изложенным основаниям поставлены требования:

- взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 127 451 рублей 28 копеек, из них: транспортный налог за 2021 год в размере 595 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 688 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; пени в размере 82 957,28 рублей. 

На административное исковое заявление от административного ответчика поступил письменный отзыв, в котором заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности по пени, начисленным до 05 марта 2021 года. В связи с указанным, также с тем, что решением суда от 06 июня 2023 года по делу № 2а-579/2023 уже взысканы пени по указанным в административном исковом заявлении налогам, за период с 2020 года по 2022 год, во взыскании пени надлежит отказать. 

На запрос суда от административного истца поступили письменные пояснения, в которых указано следующее. Довод административного ответчика о том, что налоговый орган просит взыскать пени, которые уже взысканы в рамках дела № 2а-579/2023 от 06 июня 2023 года является несостоятельным ввиду того, что согласно состоявшемуся судебному акту с ФИО3 взысканы пени: по ОМС за период с 01 января 2021 года по 19 января 2022 года в общей сумме 631,94 рублей; по ОПС за период с 01 января 2021 года по 19 января 2022 года в общей сумме 2 696 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021года по 24 декабря 2021 года в общей сумме 3,52 рублей. В рамках дела № 2а-719/2024 налоговый орган указывает сумму пени ко взысканию 82 957,28 рублей, с учетом ранее принятых мер взыскания пени в размере 5 838,78 рублей, в том числе 3 331,46 рублей по решению суда по делу № 2а-579/20223. Относительно довода административного ответчика о пропуске срока исковой давности указано следующее. На основании пунктов 2-4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 17 мая 2023 года № 745 об уплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 16 июня 2023 года. Указано на соблюдение порядка взыскания требуемой задолженности в приказном производстве и срока обращения в суд с данным административным исковым заявлением, согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Также указано, что платеж налогоплательщика на сумму 52 162,21 рублей, произведенный 04 сентября 2023 года, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачтен в счет погашения недоимки по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2017 год, по которой были приняты меры взыскания. 

От административного ответчика поступили письменные пояснения, в которых указано следующее. В сводном расчете задолженности по налогам и пени указана сумма пени 71 062,10 рублей, то есть, меньше, чем указано в исковом заявлении. Кроме того, в расчете имеется задолженность свыше 3-х лет, в общей сумме налогов и пени 43 057,36 рублей, пени в этой сумме составили 20 231,58 рублей. Заявлено о пропуске срока исковой давности по пени в общей сумме 58 108,70 рублей (пени на транспортный налог с 01 декабря 2017 года по 29 февраля 2021 года; на страховые взносы на ОПС за период с 01 февраля 2018 года по 29 февраля 2021 года; НДФЛ за период с 16 июля 2018 года по 29 февраля 2021 года; по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 29 февраля 2021 года). Кроме того, в соответствии с решением суда от 06 июня 2023 года по делу № 2а-579/2023 взысканы и оплачены 04 сентября 2023 года пени в общей сумме 3 213,15 рублей. Соответственно, пени в общей сумме 61 321,85 рублей не могут быть удовлетворены судом. В представленных истцом расчетах отсутствуют расчеты на суммы 17 733,96 рублей и 5 838,78 рублей (также не указано, по какому налогу и за какой период).

Уточнив свою позицию, в письменных пояснениях административный ответчик указывает следующее. Заявление уполномоченного органа датировано 29 февраля 2024 года, ФИО1 заявляет о пропуске срока исковой давности по пени, начиная с даты начисления, по 29 февраля 2021 года, то есть, минус 3 года. В этой связи просит отказать во взыскании по пени в общей сумме 61 321,85 рублей.

На требование суда административным истцом представлены письменные пояснения следующего содержания. В части применения мер взыскания по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогоплательщика вынесены постановление № 65010044286 от 03 декабря 2018 года на сумму 220 481,69 рублей, в том числе пени 2 599,45 рублей (остаток пени на 11 августа 2023 года – 44,79 рублей); постановление № 4238 от 27 августа 2020 года в размере 36 328,59 рублей, в том числе пени 90,59 рублей (остаток пени на 11 августа 2023 года – 86,57 рублей). В части применения мер взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогоплательщика подано заявление о выдаче судебного приказа № 143 от 10 января 2020 года на сумму 107 493,52 рублей, в том числе пени 1 782,52 рублей, остаток пени на 11 августа 2023 года – 1 083,34 рублей; исковое заявление № 3111(2661) от 01 сентября 2021 года (01 июля 2021 года) в размере 131 490,17 рублей. в том числе пени 24 265,31 рублей, остаток пени на 11 августа 2023 года составил 1 292,59 рублей; исковое заявление № 80 (10227) от 08 августа 2023 года (12 июля 2022 года) в размере 52 361,38 рублей, в том числе пени 3 331,49 рублей, остаток пени на 11 августа 2023 года – 3 331,49 рублей. Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1258 от 11 августа 2023 года: 88 820,68 рублей (сальдо пени на момент формирования заявления 11 августа 2023 года) – 5 538,78 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 82 981,90 рублей. В рамках настоящего дела пени ко взысканию составляют 82 957,28 рублей, с учетом ранее принятых мер. Так, общая сумма задолженности по пени на 01 января 2023 года составила 71 062,10 рублей. Пени в размере 17 733,96 рублей, начисленные за период с 01 января 2023 года по 01 августа 2023 года на совокупную задолженность по ЕНС. Относительно разночтения общей суммы пени в размере 88 733,96 рублей (указано в АИЗ) и просительной части АИЗ 82 957,28 рублей указано, что при расчете пени к взысканию учтена сумма задолженности по пени, по которой приняты меры взыскания в размере 5 838,78 рублей, в том числе пени 3 331,46 рублей по решению Холмского городского суда от 06 июня 2023 года № 2а-579/2023; пени 1 292,59 рублей (остаток), взыскано по решению Холмского городского суда от 17 декабря 2021 года по делу № 2а-1245/2021, пени 1 083,34 рублей (остаток) по судебному приказу судебного участка № 26 Сахалинской области от 29 января 2020 года № 2а-312/2020 (документы в Управлении отсутствуют, справочно: была включена задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 105 711 рублей, пени 1 782,52 рублей); пени 86,57 рублей (остаток) по постановлению налогового органа № 4238 от 27 августа 2020 года; пени 44,79 рублей (остаток) по постановлению налогового органа № 65010044286 от 03 декабря 2018 года. Следовательно, из общей суммы пени необходимо вычесть сумму, взысканную ранее (остатки), так как она была включена в общую задолженность по пени при формировании сальдо ЕНС на начало года. Таким образом сумма пени ко взысканию составила 82 957,28 рублей (71 062,10 рублей (до 01 января 2023 года) + 17 733,96 рублей (после 01 января 2023 года) – 5 838,78 рублей (принятые ранее меры взыскания). 

Административный ответчик признал административные исковые требования о взыскании с него недоимки в размере 44 524,62 рублей, о чем представил письменное заявление. Правовые последствия признания административного иска в части ему разъяснены и понятны.

В судебное заседание не явились участники процесса, суд исходя из положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив дело, суд приходит к следующим выводам.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую названным Законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Арбитражные управляющие с 2015 года отнесены к страхователям по обязательному пенсионному страхованию и к застрахованным лицам, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (Федеральный закон от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»).

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, предусматривалось, что арбитражные управляющие подлежали регистрации в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации) по месту их жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 8 Закона Сахалинской области от 29 ноября 2002 года № 377 «О транспортном налоге» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. 

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса… (по общему правилу, исходя из положений ее пункта 2).

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пунктов 1,2 статьи 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям частей 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как видно из дела, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в УФНС России по Сахалинской области на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН № (налогоплательщик). 

Согласно сведениям государственного реестра арбитражных управляющих ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 19 июля 2016 года, исключен из реестра 27 декабря 2023 года. 

По состоянию на 06 февраля 2024 года задолженность налогоплательщика по сведениям налогового органа составила 127 475,90 рублей, из них: транспортный налог за 2021 год 595 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 688 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766 рублей; пени – 82 957,28 рублей. 

Так, по сведениям, поступившим из регистрирующего органа, на налогоплательщика зарегистрированы следующие транспортные средства: с 16 января 1996 года - ФИО2, г.р.н. №, мощность 140 ЛС, тип ТС – 25 легковые автомобили купе; с 30 мая 2019 года – Ниссан Куб, г.р.н. №, мощностью 85 ЛС, тип ТС – легковые автомобили универсал. Транспортный налог за налоговый период 2021 года составил 595 рублей, расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении, по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года. 

Далее, согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик с 30 ноября 2017 года является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 40,7 кв. м. Налог на имущество за налоговый период 2021 год, с учетом перерасчета составил 695 рублей, отражен в налоговом уведомлении.

Оплата транспортного налога и налога на имущество на основании налогового уведомления № 12027424 от 01 сентября 2022 года не произведена. 

Далее, ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов, имел обязанность по исчислению и уплате сумм страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, на ОМС за 2022 год – 8 766 рублей, по сроку уплаты на позднее 31 декабря 2022 года. Оплата страховых взносов не произведена.

Вместе с тем, административный ответчик признал административные исковые требования в указанной части (т.е., за исключением требования о взыскании с него пени).

Отсюда следует вывод о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 595 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 688 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2022 года в размере 34 445 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Холмский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме составлено 02 октября 2024 года.

Судья Расковалова О.С.