Дело № 2а-1986/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Шишигиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 к., в котором просит взыскать с последней задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5 654 рублей 99 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 к. (ИНН ***) с 06.02.2017 по 27.03.2018 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД). В результате проведения камеральной проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года установлено неправомерное занижение суммы ЕНВД, подлежащей уплате при исчислении налога за 3-1 квартал в размере 6 998 рублей. 

Решением № 2194 от 23.07.2018 ФИО1 к. предложено уплатить штрафные санкции в сумме 699 рублей 80 копеек, доначисленную сумму налога в размере 6 998 рублей, а также сумму пени, начисленную на образовавшуюся недоимку в размере 307 рублей 39 копеек. 

В установленные законом сроки налогоплательщиком доначисленные суммы налога, пени, штрафы не уплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 8917 от 14.09.2018 со сроком исполнения до 04.10.2018. 

29.10.2019 налогоплательщиком оплачены пени в сумме 307 рублей 36 копеек, штраф в сумме 699 рублей 80 копеек, ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 1 343 рублей 01 копейки. 

С учетом частичной оплаты по ЕНВД за 4 квартал 2017 года сумма задолженности составила 5 654 рублей 99 копеек. 

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 к. задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 к. с 06.02.2017 по 27.03.2018 являлась индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра юридических лиц от 17.01.2020 (л.д.19).

В соответствие со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

В силу п.п. 4 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными.

Согласно представленной декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 25.01.2018, составляет 1 309 рублей 00 копеек.

Камеральной проверкой налоговой декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2017 года установлено неправомерное занижение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащей уплате при исчислении налога за 3-й квартал в размере 6 998 рублей 00 копеек.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно представленной декларации за 4-й квартал 2017 года предпринимателем неправомерно уменьшен единый налог на сумму неуплаченных страховых взносов в фиксированном размере на сумму 6 998 рублей 00 копеек, тем самым нарушены положения ст.ст. 23, 346.27, п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, расчет штрафа следующий: 6 998 х 20 % = 1 399 рублей 60 копеек.

Руководствуясь конституционными принципами справедливости и соразмерности взыскания, налоговым органом приняты во внимание обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, предусмотренные п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации, и в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа уменьшен в два раза.

Расчет пени по единому налогу на вмененный доход на недоимку по налогу за 4-й квартал 2017 года на сумму 6 998 рублей приведен следующий:

- за период с 25.01.2018 по 11.02.2018: 6 998 рублей (сумма недоимки) х 0,00025833333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ) х 17 (количество дней просрочки) = 30 рублей 69 копеек;

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018: 6 998 рублей (сумма недоимки) х 0,00025000000 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ) х 42 (количество дней просрочки) = 73 рубля 48 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 23.07.2018: 6 998 рублей (сумма недоимки) х 0,00024166667 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ) х 120 (количество дней просрочки) = 203 рубля 39 копеек.

Общая сумма пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года за период с 25.01.2018 по 23.07.2018 составила 307 рублей 39 копеек.

Указанный расчет проверен судом, он является верным.

В результате проведения камеральной проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года установлено неправомерное занижение суммы ЕНВД, подлежащей уплате при исчислении налога за 4 квартал в размере 6 998 рублей.

Как следует из материалов дела, решением № 2194 от 23.07.2018 ФИО1 к. была привлечена к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации и ей назначен штраф в размере 699 рублей 80 копеек, а также доначислена сумма налога на ЕНВД в размере 6 998 рублей, а также пени за неуплату ЕНВД в сумме 307 рублей 39 копеек (л.д. 9-11). 

Согласно п. 8 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа от 23.07.2018 о взыскании с ФИО1 К. налоговой недоимки, штрафа и пени в установленном законом порядке и срок последней обжаловано не было, решение вступило в законную силу и подлежало исполнению.

В силу п. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (ч. 2 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 к. направлено требование № 8917 от 14.09.2018 со сроком исполнения до 04.10.2018 (л.д. 12).

Направление подтверждается списком внутренних почтовых отправлений 17154 от 18.09.2018 (л.д. 14-15).

29.10.2019 налогоплательщиком оплачены пени в сумме 307 рублей 36 копеек, штраф в сумме 699 рублей 80 копеек, ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 1 343 рублей 01 копейки. 

С учетом частичной оплаты по ЕНВД за 4 квартал 2017 года сумма задолженности составила 5 654 рублей 99 копеек (6 998 рублей (сумма ЕНВД, подлежащая уплате за 4 квартал 2017 года) + 699 рублей 80 копеек (сумма начисленного штрафа) + 307 рублей 39 копеек (сумма пени за неуплату ЕНВД) = 8 005 рублей 19 копеек (общая сумма начислений) - 1 343 рубля 01 копейка (фактически уплаченная налогоплательщиком сумма). 

Поскольку требование об уплате ЕНВД в оставшейся сумме было оставлено административным ответчиком без исполнения, административный истец 28.02.2019 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 29-32). 

04.03.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-285/2019 о взыскании с ФИО1 к. задолженности по ЕВНД в сумме 6 998 рублей (л.д. 33). 

08.11.2019, с учетом поступивших от должника возражений, судом вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 36, 37), копия которого получена налоговым органом 22.11.2019 (л.д. 6).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа и получении копии определения об отмене приказа от 08.11.2019 МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением 30.04.2020 (л.д. 20), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации. 

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 к. задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5 654 рублей 99 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженность:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 654 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2020.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко 

Верно, секретарь судебного заседания:

Г.Е. Тамимова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-1986/2020,УИД 22RS0065-02-2020-002068-02.

По состоянию на 24.07.2020 решение в законную силу не вступило.

Секретарь судебного заседания: Г.Е. Тамимова