47RS0018-02-2025-002195-15 27 ноября 2025 года

Дело №2а-3285/2025 в г.Тосно Ленинградской области

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В., 

с участием законных представителей административного ответчика ФИО1, ФИО2, их представителя ФИО3,

при помощнике судьи Пыщенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 503 руб., по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 129 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 121 руб., по пене в размере 3616,77 руб.

В обоснование административного иска указала, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, признаются доходами, полученными от источников в Российской Федерации, и по общему правилу подлежат обложению НДФЛ у физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации по ставке 13%, а также декларированию (пп.5 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п.6 ст.210, п.1.1 ст.224, пп.2 п.1, п.3 ст. 228 НК Российской Федерации. Доход от продажи недвижимого имущества, доли в нём не облагается НДФЛ и не декларируется, если это имущество было в собственности не менее установленного минимального срока. Он составляет три года и пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п.17.1 ст.217, п.п.2, 3, 4 ст.217.1, п.п.1, 4 ст.229 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 229 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 НК Российской Федерации. Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022. Физическое лицо ФИО4, ИНН № представила первичную декларацию 18.10.2022. Сумма налога к уплате по данным декларации составляет 16 503 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьёй 228 Кодекса, то есть до 15.07.2022. 

Налог на доходы физических лиц исчислен ФИО4 в связи с реализацией в 2021 году квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (с 18.12.2019 по 12.08.2021). Площадь объекта 20,2 кв.м. Под освобождение от обложения НДФЛ, предусмотренное п.2.1 ст.217.1 НК Российской Федерации, ФИО4 не подпадает, так как её отец ФИО1 по состоянию на 12.08.2021 (дата перехода права собственности) обладал жилым домом площадью 228,3 кв.м. Задолженность по НДФЛ за 2021 г. составляет 16 503 руб. 

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО4 в соответствии с налоговым уведомлением №17311960 от 05.08.2023 начислен налог на имущество физических лиц за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за 2021 год в сумме 28 руб., за 2022 год в сумме 93 руб., итого 121 руб.; земельный налог за земельный участок, расположенный по тому же адресу за 2021 год в сумме 30 руб., за 2022 год в сумме 99 руб., итого 129 руб.

За несвоевременность уплаты налогов согласно ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 3616,77 руб. 

Поскольку задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом в его адрес по почте заказным письмом (ШПИ 80519788342326) было направлено требование №30356 от 23.07.2023, которое в соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК Российской Федерации действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии со ст.ст.46, 48 НК Российской Федерации вынесено решение о взыскании денежных средств на счётах налогоплательщика №20160 от 07.04.2024, направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80082996776462). 

На дату формирования заявления на выдачу судебного приказа – 10.04.2025 у ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 369,77 руб. Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. 11.09.2024 был вынесен судебный приказ по делу 2а-3472/2024. Приказ был отменён 17.04.2025, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.2-5). 

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.5, 37).

ФИО4 извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась (л.д.36). 

Законные представители административного ответчика ФИО1, ФИО2 административный иск не признали, их представитель ФИО5 пояснил, что согласно статье 48 Налогового кодекса налоговая инспекция обязана направить заявление о взыскании в течение 6 месяцев после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Они сами говорят, что срок истек в 2022 году. Поскольку налоговый орган пропустил срок, это является основанием для отказа. Полагает, что уважительных причин пропуска срока не существует. Законные представители административного ответчика как собственники квартиры были освобождены от уплаты налога, поскольку отказались от получения налогового вычета. Вырученные от продажи квартиры деньги законные представители административного ответчика вложили в недвижимость, о чем уведомили налоговую инспекцию. 

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд пришёл к следующему. 

На основании п.1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что 20.09.2023 в адрес ФИО4 отправлено требование №30356 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК Российской Федерации, в размере 16503 руб. недоимки по пене в размере 1564,52 руб., которым ей предлагалось погасить задолженность в срок до 16.11.2023 (л.д.21-22). 

Налоговый орган исчислил ФИО4 земельный налог за 2021 год в сумме 30 руб., за 2022 год в сумме 99 руб., итого 129 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 28 руб., за 2022 год в сумме 93 руб., итого 121 руб.; со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается налоговым уведомлением №17311960 от 05.08.2023, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 21.09.2023 (л.д.19-20). 

Требование в добровольном порядке надлежащим образом исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения N 20160 от 07.04.2024 о взыскании задолженности, указанной в требовании N 30356 от 23.07.2023 в размере 20 351,9 руб. (л.д.23-24).

11.09.2024 мировым судьей судебного участка №71 Тосненского района Ленинградской области вынесен судебный приказ по делу №2а-3472/2024 на взыскание с ФИО4 задолженности по налогам в размере 20 369,70 руб. Определением мирового судьи судебного участка №71 Тосненского района Ленинградской области от 17.04.2025 этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.29). 

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. 

В соответствии со статьёй 228 НК Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц в связи с реализацией ФИО4 в 2021 году вышеуказанной квартиры установлен не позднее 15.07.2022. К данной дате следует прибавить 3 месяца, предусмотренных пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации для направления требования об уплате налога, что составит 15.10.2022. Минимальный срок исполнения требования об уплате налога составляет восемь рабочих дней после получения его налогоплательщиком. Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании (п.6 ст.6.1, абз.4 п.4 ст.69 НК РФ). Срок на исполнение требования начинает течь с момента его получения налогоплательщиком. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). С учётом данных положений установленный статьёй 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок для принудительного взыскания налогов начинает течь с 29.10.2022 и заканчивается 29.04.2023. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подп.5 п.3 ст.4 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 и 2023 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2023 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Следовательно, установленный ст.70 НК Российской Федерации срок направления налоговым органом требования об уплате задолженности, составляющий три месяца со дня выявления отрицательного сальдо, увеличен в 2023 г. с трех месяцев до девяти месяцев. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Требование №30356 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК Российской Федерации, направлено в адрес ФИО4 20.09.2023, требованием установлен срок его исполнения до 16.11.2023. С указанной даты следует исчислять шестимесячный срок на подачу налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа. 

Заявление на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО4 было подано мировому судье судебного участка №71 Тосненского района Ленинградской области 20.05.2024, то есть с пропуском срока (л.д.26, 28). Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области ходатайствовала о восстановлении этого срока, указав на следующие обстоятельства: с 01.01.2023 работает новый механизм – единый налоговый счёт (ЕНС). Механизм единого налогового счёта предполагает администрирование всех данных о налоговых обязательствах как единого потока информации путём хронологического учёта поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся у налогоплательщика обязанностей. Этот механизм не имел под собой практики применения, существовали определенные трудности при взыскании задолженности с физических лиц. В период становления ЕНС в связи с большим объёмом работы была ограничена возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №71 20.05.2024, то есть с незначительным пропуском срока (л.д.6-8). 

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию задолженности по налогам и пени, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи административного искового заявления со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (поступило 29.09.2025). При таких обстоятельствах, принимая во внимание незначительный период пропуска срока (четыре дня), суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. 

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК Российской Федерации они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Из представленных Инспекцией расчётов пеней следует, что пени были начислены на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 16 503 руб. за период с 16.07.2022 по 09.04.2024, 

на недоимку по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 129 руб. за период со 02.12.2023 по 09.04.2024, 

на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 121 руб. за период со 02.12.2023 по 09.04.2024, 

всего 3616,60 руб. (л.д.25). 

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы добровольно не исполнил, суд взыскивает с его законных представителей недоимки по налогам и пени, всего 20 369,77 руб. 

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. 

Государственная пошлина составит 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес> регистрации: 

<

адрес>, г.

<

адрес>; ИНН №; 

с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, место регистрации: 

<

адрес>, г.

<

адрес>; ИНН №; 

в равных долях задолженность ФИО4, ИНН №, по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 129 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 503 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 121 руб., по пене в размере 3616,77 руб.; а всего 20 369,77 руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч. №40102810445370000059;

Получатель: Казначейство России (ФНС России) сч. №03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1, ФИО2 в равных долях в бюджет муниципального образования Тосненский район Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (6 декабря 2025 года) путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: