Дело № 2а-1132/2024

УИД № 13RS0023-01-2024-001669-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саранск 2 августа 2024 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К., 

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, 

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия, с 22.12.2021 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 19.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 12844 рубля. 23.05.2023 от налогоплательщика поступила оплата в размере 12844 рубля, которая в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) зачтена в страховые взносы. 

Должнику было направлено требование об уплате задолженности №3772 от 27.06.2023 на сумму 56180 руб. 96 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № 1778 от 14.09.2023. 

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия выдан судебный приказ от 12.10.2023 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 20.11.2023 судебный приказ отменен. 

До настоящего момента отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, УФНС России по Республике Мордовия просит взыскать с С.О.ВБ. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 12844 рубля. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик С.О.ВВ. не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла. 

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 2 п. 1 ст. 38 названного кодекса).

Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Таким образом, доход в виде вознаграждения, фактически полученного, в частности, председателем совета многоквартирного дома, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании пп. 1 п. 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, производят физические лица.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (13%) НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.06.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее – Закон № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. При этом задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Как следует из представленных материалов дела ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия, с 22.12.2021 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административным ответчиком 19.04.2023 в адрес налогового органа представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога в размере 12 844 рубля за полученный доход в размере 98 802 руб. 67 коп., в качестве источника выплаты дохода указано «вознаграждение председателя МКД». 

Исчисленный налогоплательщиком указанный налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12844 рубля был уплачен за ФИО1 ООО «ГКС» 23.05.2023, что подтверждается платежным поручением №1256 с назначением платежа «Налог на доходы физических лиц за 2022 г.». 

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 3772 об уплате задолженности от 27.06.2023 на сумму 56 180 руб. 96 коп. в срок до 26.07.2023, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 24 422 руб. 85 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 10 743 руб. 15 коп.;

- пени – 21 014 руб. 96 коп.

Направление вышеуказанного требования административному ответчику подтверждается приложенным в материалы дела реестром отправки в личный кабинет налогоплательщика «Мой налог». Требование получено ФИО1 30.06.2023.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения УФНС России по Республике Мордовия в порядке ст.46 НК РФ решения от 14.09.2023 № 1778 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 

На основании заявления налогового органа № 850 от 04.10.2023 (л.д. 22-23), 12.10.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022 г. в размере 12844 рубля за счет имущества физического лица.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 (с указанием того, что задолженность погашена), определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 20.11.2023 судебный приказ отменен.

03.05.2024 УФНС России по Республике Мордовия обратилось в суд с настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 12844 рубля, сославшись на то, что поступившая 23.05.2023 оплата в соответствии со статьей 45 НК РФ зачтена в счет ранее образовавшейся задолженности.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На момент возникновения спорных правоотношений принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определялась налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п. 8 ст. 45 НКРФ в редакции, действовавшей с 01.01.2023 по 28.05.2023).

Из представленного административным истцом ответа от 22.05.2024 на запрос суда следует, что вышеуказанный платежный документ № 1256 от 23.05.2023 отражен в информационном ресурсе налогового органа по КБК 18201061201010000510 (увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу). Распределение с ЕНС данной суммы произведено в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) КБК 18210214010061005160, ОКТМО 89701000 в начисление налога по расчету за 2020 год в сумме 32448 рублей по сроку уплаты 31.12.2020. 

Между тем, доводы, изложенные в административном иске о том, что уплаченные ФИО1 23.05.2023 по платежному поручению денежные средства в размере 12 844 рублей в соответствии со ст. 45 НК РФ учтены с соблюдением последовательности в погашение страховых взносов, суд находит несостоятельными по следующим основаниям. 

В то же время, согласно п. 4.11. Приложения № 2 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Из пункта 1.10 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденных Банком России от 29 июня 2021 г. № 762-П (далее - Положение № 762-П), следует, что перечень и описание реквизитов распоряжений, являющихся платежными поручениями, приведены в Приложении 1 к Положению. Указанные распоряжения применяются в рамках форм безналичных расчетов, предусмотренных пунктом 1.1 Положения.

В соответствии с Приложением 1 к Положению № 762-П назначение платежа является реквизитом № 24 формы платежного поручения.

Согласно пункту 24 Приложения № 1 к Положению № 762-П в поле «Назначение платежа» указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая налог на добавленную стоимость.

Назначение платежа (основание перечисления денежных средств) указывается с целью идентификации перечисленных денежных средств у получателя платежа.

На основании приведенных положений следует, что, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Как следует из содержания платежного поручения № 1256 от 23.05.2023, сумма налога и период, за который возникла обязанность по его уплате, указанные в нем, полностью соответствуют сумме, исчисленной самостоятельно ФИО1 при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ), в назначении платежа указано «ФИО1// налог на доходы физических лиц за 2022 год ИНН № НДС не облагается».

Таким образом, в представленном в материалы дела платежном документе содержатся сведения о назначении обязательного платежа и налоговом периоде, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанный платеж произведен именно в погашение задолженности ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год. При этом у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать указанный платеж как сумму, уплаченную за налог на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, оснований для зачета указанного платежа за иной налоговый период или вид налога у УФНС России по Республике Мордовия не имелось.

Тот факт, что в вышеуказанном платежном поручении указано КБК соответствующее ЕНС, не влияет на выводы суда, поскольку с 01.01.2023 КБК для всех налоговых платежей один – 18201061201010000510 (единый налоговый платеж), следовательно, платежные поручения, формируемые, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика автоматически содержат указанный КБК.

При этом, в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается надлежаще исполненной в случае ошибочного указания налоговым агентом номера счета Федерального казначейства, наименования банка получателя, повлекшего неперечисление суммы налога в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства.

Частью 1 ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными данным кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями данного кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (ч. 2 ст. 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Из приведенных нормативных положений в их системной взаимосвязи следует, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной в случае поступления этих взносов на единый счет Федерального казначейства (ФНС России). При этом нормами закона код бюджетной классификации (КБК) в качестве обязательного реквизита в платежном документе (платежном поручении), без которого или в связи с ошибочным указанием которого обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной, не указан.

Судом достоверно установлено, что уплаченные по платежному поручению № 1256 от 23.05.2023 денежные средства поступили на счет Федерального казначейства (ФНС России), что подтверждается материалами дела. 

Таким образом, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату обязательного платежа, выраженного в платежном документе, позволяющим идентифицировать платеж, налоговый орган не вправе был изменять назначение платежа и направлять перечисленную налогоплательщиком сумму на погашение имеющихся у него иных задолженностей в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку иное препятствует волеизъявлению налогоплательщика на добровольную уплату налога.

Кроме того, суд обращает внимание на следующее.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) уплачена добросовестно ФИО1 23.05.2023, то есть до истечения установленного для его уплаты срока (15.07.2023), то она не может признаваться недоимкой по налогу, в связи с чем, порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком предусмотренный п. 8 ст. 45 НК РФ, применятся не может.

В силу подп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статьей 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на административного истца возложена обязанность указать в административном исковом заявлении сведения о направлении требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 1), приложить к административному исковому заявлению копию направленного требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2).

Из представленного административным истцом ответа от 02.08.2024 на запрос суда следует, что налоговое уведомление об уплате налога на доходы физического лица в адрес налогоплательщика ФИО1 не направлялось. При этом требование № 3772 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 не содержит сведения о наличии у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по форме 3-НДФЛ. 

Таким образом, нарушая приведенные нормы материального права и предписания процессуального закона, административный истец не указал в административном исковом заявлении конкретные сведения о направлении в адрес ФИО1 требования об уплате взыскиваемого налога на доходы физических лиц за 2022 год и не представил доказательства направления такого требования. 

На основании вышеизложенного, учитывая приведенные положения закона, оснований для повторного взыскания с ФИО2 налога на доходы физических лиц не имеется, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Мордовия следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина 

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2024 года.